山西财经大学财政学课件010第十章++税收制度.pptVIP

第十章 税收制度 本章概要 税收制度尽管不属于税收理论,但它是税收理论的基本运用与操作体现.本章在对税收制度理论介绍的基础上,并对各种现实运行的税种进行了系统分析,此外还对国际税收的一些基本知识做出概括性论述. 学习目标 1.了解税收制度的组成与发展. 2.掌握流转税类的基本特征,尤其是增值税的特征与类型. 3.掌握所得税类的基本特征,特别是个人所得税的特点和征收. 4.明确国际税收的基本知识. 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 流转课税 一、流转课税的原理 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、关税 一、流转课税的原理 （二）流转课税的特点 1．课征普遍。 2．以商品和非商品流转额为计税依据。 3．一般采用比例税率。 4．税收负担容易转嫁。 （三）流转课税的作用 1．有效地筹集财政收入。 2．灵活、广泛的调节作用。 二、增值税 （一）增值税原理 （二）我国现行增值税制 （一）增值税原理 1．增值税(Value-added Tax)的概念。 从理论上来讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，相当于社会总商品价值中由活劳动创造的价值，即V+M部分。 从税收实际征纳活动来看，增值额则体现为法定的增值额。 所谓法定增值额是指各国政府根据各自国情、政策要求在增值税制度中人为规定的增值额，即商品销售收入额或经营收入额扣除税法规定的扣除项目金额之后的余额。 2．增值税类型。 生产型增值税：是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和当期计入成本的外购固定资产价款（即折旧额）部分。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。 收入型增值税：是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、租金、利息、利润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。 消费型增值税：是指计算增值税时，对当期外购固定资产价款允许一次性全部扣除，法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值部分，故称为消费型增值税。 3．增值税的特点 （1）调节的中性。 （2）税负的公平性。 （3）收入的有效性。 （4）征管的严密性。 4．增值税的计税方法 （1） 直接计税法。 （2） 间接计税法。 （二）我国现行增值税制 1．征税范围。 2．纳税人。 3．税率 4．计税方法 三、消费税 （一）消费税原理 1．消费税(Excise Tax)概念 消费税是以消费行为和消费商品为征税对象的税收。 2．消费税的特征 （1）应税范围的选择性 （2）同增值税的重叠性。 （3）在制度内容上具有以下特点：一是征税环节单一。二是税负弹性大三是征管方法灵活。 （4）税负具有转移性。 3．消费税的作用。 （1）聚集财政收入。 （2）调节收人和消费，贯彻社会经济政策。 （3）优化流转税制结构的功能。 （二）我国现行消费税制 1．应税范围 2．纳税人 3．税目和税率 4．计税依据 四、营业税 （一）营业税原理 1．营业税(Business Tax)的概念 营业税是指对各种工商营利事业和劳务经营就其营业额征收的一种税收。 2．营业税的特征 （1）按行业设置税目，并实行行业差别比例税率。 (2)具有多环节、道道征的特点。 (3)税基广阔，税制简洁，便于征集和管理，能及时充足地保证财政收人。 （二）我国现行营业税制 1．征税范围 2．纳税人 3．税目和税率 4．营业税的计征 五、关税 （一）关税原理 1.关税的概念 关税(Tariff)是一个国家海关对进、出关境的货物、物品征收的一种税。是国家根据政治、经济的需要，在沿海港口、陆地边境和空中通道等交通要道设置海关机构，对进出境的货物和物品征收的税收。 2．关税的特点 （1）关税属于流转课税 （2）关税则选择进出关境的货物和物品作为课税对象。 （3）具有涉外和国际税收性质。 （4）关税从一定意义上讲既是“保护神”，。 （5）关税的征收机构与工商税收有所不同，它是由海关征收的。 3．关税的类型 （1）进口税（2）出口税（3）过境税 （二）我国的关税制度 1．关税的征税范围。 2．关税的纳税人。 3．关税的税率。 第三节 所得课税 一、所得课税的原理 二、企业所得税 三、外商投资企业和外国企业所得税 四、个人所得税 五、农业税 一、所得课税的原理 （一）所得税概念和分类 所得税是以自然人和法人的法定所得为征税对象的一种税制体系。 所得税大致可分为两大类：一类是个人所得税;另一类是公司所得税 （二）所得课税的特征 1．课税较为公平。 2．课税富有弹性。