会计原理新part3精选.pptVIP

会计原理 宋自强 用友 信息化、ERP、CRM、管理系统 净收益归入留存收益中 权益 = 实收股本+资本公积+盈余公积+未分配利润 留存收益 净收益是一种经转换的所有者权益 损益表实际包含于资产负债表中 资产负债表与损益表的关系： 经济行为发生时实现收入 了解损益表和资产负债表的五个关键因素： 　资源被耗用或被使用时（并非支付时），发生费用 　工厂的原材料和人工并非立刻成为费用支出 固定资产是在某一时点（某一年内）采购，但它的成本却要在一段时期（几年）内分摊 　有些项目即不产生收入，也不耗用资源。 日常工作中常见会计业务及其分录 7 一、资金进入企业 1、投资者投入资本金的核算 借：货币资金、实物资产、无形资产 贷：实收资本 资本公积（多出部分） 2、负债的核算 长期借款 借：银行存款 贷：长期借款（利息） 短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 二、供应过程的核算 采购材料 注意：采购成本的构成=买价+相关费用 一般纳税人企业：增值税单列，做为进项税额进行抵扣 借：物资采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 验收后： 借：原材料 贷：物资采购 借: 原材料 4500 贷: 应付帐款--暂估应付帐款 4500 （2）月末按计划成本暂估入帐时 （1）收到燃料时不作会计处理 采购暂估业务 某公司购入燃料一批，已验收入库，但月末发票等结算凭证未到，货款尚未支付。该批燃料估价成本为4500元。下月发票到了，材料金额为5000，进项税850元。 （4）收到发票后，再根据发票做正确的采购成本入库。 借：原材料 5000 应交税费—应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款（应付账款、应付票据等） 5850 采购暂估业务 借: 原材料 4500 贷: 应付帐款--暂估应付帐款 4500 （3）下月初时用红字作相同会计分录予以冲回 三、生产过程的核算 领用材料时： 借：生产成本（制造费用、管理费用等） 贷：原材料 计算工资时： 借：生产成本（制造费用、管理费用等） 贷：应付职工薪酬 计算福利费时： 借：生产成本（制造费用、管理费用等） 贷：应付福利费 计提折旧时： 借：生产成本（制造费用、管理费用等） 贷：累计折旧 发放工资时： 借：应付职工薪酬 贷：现金 期末结转制造费用时： 借：生产成本 贷：制造费用 期末结转完工产品成本时： 借：库存商品 贷：生产成本 四、销售过程的核算 销售产品时 借：银行存款（应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 发生销售费用时 借：销售费用 贷：现金等 期末结转已售产品成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 五、利润形成和分配的核算 发生的除日常经营之外的其它支出 借：营业外支出 贷：银行存款等 发生的除日常经营之外的其它收入 借：银行存款等 贷：营业外收入 结转各项收入到本年利润 借：主营业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 期末结转费用、成本、支出等到本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 主营业务税金及附加 营业外支出等 计算所得税 借：所得税费 贷：应交税费—应交所得税 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费 计提盈余公积和公益金 借：利润分配—提取法定盈余公积金 —提取法定公益金 贷：盈余公积—法定盈余公积金 —法定公益金 年末结转利润分配 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积金