税收学原理课件09章节.pptVIP

第9章 财产及其它税 本章主要内容 9.1 财产税概述 9.2 财产保有税 9.3 财产转让税 9.4 其它税种 9.1 财产税概述 9.1.1 财产税的特点 财产税在一定程度上可以起到调节社会财富分配的作用。 财产税符合受益原则和支付能力原则。 财产税收入稳定但缺乏弹性。 课征财产税会妨碍资本形成。 财产税的征收管理相对困难。 财产税多属地方税种。 9.1.2 财产税的发展 在税种设置上，财产税体系由单一税种发展到多税种相互配合。 早期财产税的主要功能在于筹集财政收入。随着社会经济的发展和私人资本的迅速增长，动产大量增加，社会财富的持有分化严重，财产税的经济调节功能凸现出来。 9.1.3 财产税的分类 静态财产税：对财产所有人某一时点的财产占有额，依其数量或价值进行课征。 根据课征范围的大小，静态财产税又可被进一步细分为一般财产税和特别财产税。 动态财产税：对财产所有权的转让或变动进行课征，它也被称为财产转让税。 根据财产转让时是否支付对价，动态财产税可进一步分为财产有偿转让税和财产无偿转让税。 财产有偿转让税一般仅指不动产有偿转让税。财产无偿转让税主要体现为遗产税和赠与税。 9.1.4 财产税的征收管理 财产税的征收管理，主要包括财产估价、检查和征收等三个阶段。 9.2 财产保有税 9.2.1 一般财产税 一般财产净值税以应税财产总值减去未偿还债务后的净值为课税基数，并规定免税项目，同时给予生活费宽免。列入一般财产净值税课税范围的主要有不动产、有形动产和无形资产。 选择性一般财产税是以税法列举的经过选择的几类财产作为课税对象来进行综合征收。在开征选择性一般财产税的国家，主要都是由地方政府来负责征收管理 9.2.2 特别财产税 不动产保有税是对保有土地与其上定着物（主要是房屋建筑）课征的一个税种。土地税、房产税或者土地与房屋并征的房地产税是不动产保有税的基本课征形态。 动产保有税，主要指对保有车辆、船舶和飞行器等动产的课税。 9.3 财产转让税 9.3.1 遗产税的性质 开征遗产税的原因： 1、平均社会财富 2、弥补其它税种的不足 3、促进社会进步 4、促进社会慈善事业的发展 9.3.2 遗产税的类型 总遗产税制 对财产所有者死亡后遗留的财产总额进行的课征。 遗产处理实行“先税后分”，即在课征遗产税之后，才能将遗产分配给法定继承人。 分遗产税制 对遗产继承人或遗产受赠人就其所分得的遗产净值进行的课征。 遗产处理实行“先分后税”，即先将遗产分配给法定继承人，然后再分别对不同继承人各自继承的遗产课税。 总分遗产税制 将总遗产税制和分遗产税制综合起来，对死者留下的遗产先课征一道遗产税，当税后遗产分配给各继承人时，再就各自继承的份额课征继承税。 9.3.3 赠与税 赠与税 以赠送的财产价值为课税对象而向赠与人或受赠人征收的一种税。 凡课征遗产税的国家大多同时课征赠与税。 赠与税也分为总赠与税和分赠与税两种类型。 9.3.4 契税 契税 以不动产的所有权发生转移或变动时取得或签订的契约为课税对象，向产权承受人征收的一种税。 契税仅限于不动产产权发生转移时课征，其征收范围包括土地和房屋。 契税一般就契约从价课征。 9.4 其它税种 9.4.1 环境税 狭义的环境税是指与环境保护或污染控制直接相关的税种，其目的是实现对纳税人影响生态环境的行为的改变，同时也筹集财政收入用于实现特定的环境和生态目标。 环境税的类型 1、污染物排放税 2、污染产品税 3、环境服务税 4、生态环境补偿税 环境税 环境税的课税对象是直接污染环境的行为和在消费过程中预期会造成资源匮乏或环境污染的产品。 环境税税率的确定，应反映由于课税对象的生产、使用或消费对环境进而对社会所造成的社会成本，使环境税的负担以满足政府为消除纳税人所造成的污染而支付的全部费用为最低限量。 9.4.2 资源税 资源税 以资源为课税对象征收的税种。 资源税的征收，都不以取得财政收入为主要目的，而是为了实现可持续发展。 资源税主要有两种不同的类型： 1、级差资源税 2、一般资源税 9.4.3 印花税 印花税 以证明财产权利的创设、转移、变更和消失等经济行为的凭证为课税对象征收的一种税。 印花税的征收范围一般包括交易凭证、财产凭证、许可凭证和人事凭证。 印花税税额的确定主要有定额课征法、分类课征法和分级课征法等三种方式。 谢谢！