税收筹划分析第三讲为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台.pptVIP

图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 封面 * 第1页 封面页 西南财经大学税收学硕士研究生课程 《税收筹划分析》 单位 西南财经大学财税学院 主讲 费茂清 时间 2015-2016学年第1学期 第2页 过渡页 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 为什么税收筹划得到认可 税收筹划平台Ⅰ 第三讲 第一节 为什么税收筹划得到认可 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 一、博弈论原理 1.博弈分类 （1）按参与者能否达成并遵守有约束力的协议 合作博弈 如棋牌竞技中的规则约定与遵守 非合作博弈 （2）按参与者的得益情况 零和博弈：某些方的受益与某些方的受损相等，如打麻将的结果 常和博弈：各参与方的得益之和为一个非零常数，如事先设定奖惩的文娱或体育比赛 变和博弈：不同的策略组合，各参与方的得益之和通常不同，如田径比赛中的接力比赛 第一节 为什么税收筹划得到认可 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 （3）按参与者之后行动者是否知道先行动者的行为 静态博弈：如对犯罪嫌疑人的先后隔离审讯 动态博弈：围棋比赛 （4）按参与方对其他参与方的信息了解程度 完全信息博弈：下棋算吗？ 不完全信息博弈：如“棒棒拳” 第一节 为什么税收筹划得到认可 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 2.博弈论的要义 （1）问题的提出：如何使个体决策效用最大化？ 个体的效用函数不仅仅依赖于自己的选择，还依赖于其他个体的选择；个体的最优选择是其他个体选择的函数。 （2）案例的应证 两抢劫嫌犯被捕，检察官需要他们的自白书以定罪，法官亦需要据此量刑。两嫌犯的选择及后果分别是：A.两人都不承认合谋抢劫，可能以非法持有枪支罪各判监禁一年；B.两人中一人承认，一人不承认，可能坦诚者判3个月，不承认者判5年；C.两人都承认，可能各自判4年。该案例说明了什么？博弈方完全信息博弈、合作博弈，各自的效用最大、整体的效用最大。 二、征纳税博弈 1.征纳双方应该选择采取哪种博弈？ 2.征税方对纳税方的税收筹划应实施怎样的策略? 第二节 税收筹划平台Ⅰ 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 一、税款递延 1.税款递延节税案例 某科技公司的固定资产折旧年限为3年，若不考虑时间价值，3年应纳税总额为300万元；若考虑时间价值，折现率为7%，直线折旧与加速折旧的税额差异分析。 （1）直线折旧法 3年应纳税总额的现值=100+100/（1+7%）+100/（1+7%）2=280.80（万元） （2）加速折旧法 3年应纳税总额的现值=50+100/（1+7%）+150/（1+7%）2=274.48（万元） （3）加速折旧法较直线折旧法的节税额=280.80-274.48=6.32（万元） 2.税款递延节税原理 （1）推迟纳税，无异于取得政府的无息贷款，获得了资金时间价值。 （2）推迟纳税，在通胀期使政府获得等额货币的购买力减少。 第二节 税收筹划平台Ⅰ 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 二、税基规划 （一）税基弱化 1.税基弱化的案例 某房地产项目中的别墅部份，采用平均成本法时的增值额为25亿元，对应扣项金额为10亿元；采用专属成本法时的增值额为20亿元，对应扣项金额为15亿元。其土地增值税差异分析如下： 平均成本法时土增税额=5*30%+5*40%+10*50%+5*60%=8.15（亿元） 专属成本法时的土增税额=7.5*30%+7.5*40%+5*50%=7.75（亿元） 专属成本法的节税额=8.15-7.75=0.4（亿元） 2.税基弱化节税原理 （1）减小计算税额时的被乘数 （2）在累进税率情形下，降低了计算税额时的边际税率 第二节 税收筹划平台Ⅰ 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 第二节 税收筹划平台Ⅰ 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 （三）税基即期化 1.税基即期化案例 某高新技术企业2011年开始盈利，可享受“两免三减半”的