张伟营改增科训系列---1、全面营改增提纲(2016年4月6日).ppt

全面营改增课程提纲 张伟 两类纳税人 营改增之路 增值税 税负分析 增值税税目与税率 免税项目 纳税申报表 税负分析计算表格 应纳税额=销项税额—进项税额—留抵税额 纳税地点（46条） 纳税义务发生时间（45条） 风险营改增 会计营改增 虚开发票 五种发票 建筑企业 房地产企业 不动产租赁 转让不动产 （非地产企业） 进项税分期抵扣 委托地税代征开票 营改增 纳税情况表 会计营改增 （地产企业） 预征税款总结表 导图 地产、建安开票 已缴纳营业税开票 纳税申报表 应交税费—应交增值税 销项税额1000 转出未交增值税 减免税款 营改增抵减 的销项税额300 进项税额900 进项税额转出 应交税费—未交增值税 应交税费—待抵扣税额 预缴税款-x项目 未认证专票 不动产进项 土地进项 1.土地差额扣税，可以采取两种方式： 第一，借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）， 贷：主营业务成本。 第二，购买土地时候，即做账： 借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费， 应交税费—待抵扣进项税额 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）， 贷：应交税费-待抵扣进项税额（不动产进项） 问题：当月销项税额1000万元，进项税额900万元，计算的土地进项为300万元。问：销项税额先抵顶300万元土地进项税，还是先抵顶900万的进项税额呢？ 答案：先抵顶土地进项300，再抵扣700万元进项税额，最后剩余200万元进项税额继续下期抵扣。 一般计税 简易征收 财会【2013】13号文件 四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 （一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 财会【2012】13号文件 案例5：M房地产公司购买增值税防伪税款系统专用设备，并支付技术维护费合计1万元。 借：管理费用 1万元 贷：银行存款 1万元 借：应交税费—应交增值税（减免税款）1万元 贷：管理费用 1万元 关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税【2012】15号文件 36号文件附件1： 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 附件2：第1条第2款 （二）不征收增值税项目。 1.根据国家指令无偿提供的铁