科技经费管理-交通科技.PPT

间接费用：是指承担单位在组织实施项目（课题）过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括：承担单位为项目研究提供的房屋占用，日常水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及激励科研人员的绩效支出等。单位在申报间接费用预算时，应统筹安排，处理好分摊间接成本和对科研人员激励的关系。绩效支出安排应当与科研人员在项目工作中的实际贡献挂钩，绩效支出在间接费用中无比例限制。 1.课题间接费用实行总额控制，一般按照不超过直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定。具体比例如下： 500万元及以下部分为20%；超过500万元至1000万元的部分为15%；超过1000万元以上的部分为13%。 2.课题间接费用无需编制预算说明 3.项目间接费用由课题间接费用汇总形成。 （六）、相关利益关联关系情况 需对项目牵头单位、课题承担单位和课题参与单位之间，以及项目负责人或课题负责人与课题参与单位是否存在利益关联关系进行说明。 相关利益关联关系是指导致单位利益转移的各种关系。如不存在，填写无。如存在，需对利益关联关系情况进行披露。如：承担单位之间为母公司与子公司，或同一母公司下两个子公司关系的；两家承担单位受同一自然人控制的，或项目（课题）负责人或其直系亲属直接或间接持有承担单位股权等。 管理费是指：承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器及房屋、水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出； 五、科技项目财务管理与核算 （一）承担单位制度建设与执行 1、建立项目管理、资金管理、财务核算、资产管理、合同管理、档案管理等制度;单位有关重大专项管理的制度应与国家的保持一致。 2、制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程； 3、制定预算调整（间接费用、绩效支出）的审批流程和相关管理制度； 4、课题承担单位和课题合作单位应当严格执行国家关于政府采购、招投标、资产管理等的规定。 （二）科研经费的财务核算 财科教〔2016〕113：承担单位应当将项目资金纳入单位财务统一管理，对中央财政资金和其他来源的资金分别单独核算，确保专款专用。 1、科研院所与学校的核算（略） （1）承担单位执行《企业会计制度》 ①收到财政资金时应设“专项应付款—XX项目—中央（省）经费”进行独立核算，具体实施中根据预算书将应由财政资金承担的研发经费逐步冲减，如有地方配套同上。设备购置冲减专项应付款后应同时借记固定资产，贷记资本公积。 ②企业自筹的研发费用归集到“管理费用—研发经费—XX项目。根据财税[2015]119号《完善研究开发费用税前加计扣除政策》文件规定：研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。（必须是纳入财务体系的辅助帐/国家税务总局公告2015年第 （2）承担单位执行《企业（小企业）会计准则》 ①收到财政资金时时应设“递延收益” ，根据《企业会计准则第 16 号―政府补助》（财会(2017）15 号）,在受益期内转入“其他收益” 。企业应当在年度（审计）报告附注中披露与政府补助有关的下列信息：政府补助的种类及金额；计入当期损益的政府补助金额；本期返还的政府补助金额及原因 。 ②企业发生研发支出时，在资产中增设“研发支出”一级科目，下面分设“费用化支出”与“资本化支出”两个二级科目进行明细核算，期末，企业应将归集在“费用化支出”金额转入“管理费用---研发费用”科目；“研发支出”科目余额反映企业正在进行的研究开发项目中满足资本化条件的支出；待资本化确认后转入无形资产---某技术。 ③承担单位将购入的研发专用设备归集到到“固定资产” 进行核算。 ④承担单位在“研发支出”下面同样按项目分国（省）拨、地方配套、自筹进行核算。适用财税[2015]119号文件 （3）基本建设费的财务核算 重大专项实施中会有一些示范工程等基本建设的内容，《暂行办法》中允许列支基本建设费，但基本建设费应当单独列示，其管理和核算应当参照基本建设财务制度执行。 （二）企业的财务核算 （三）专项资金支出审核要点 1.共性问题的关注 关注时间：6个月、1年（合同期、延期按批复）注意后续支出时间点的界限。 关注关联单位、异常大额、连号发票以及发票的真实性等 2 .个性问题的关注 设备费审核要点 ①设备费的总额不能超预算，原则上购置设备的数量和品名必须与预算一致，如品名、规格发生变化，请技术专家确认功能是否一致； ②检查购买设备的合同和发票与资产是否一致；与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，允许纳入设备费列支； ③检查是否存在未纳入固定资产管理，存