明细账会计科目A材料.PPTVIP

【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 1.确认涉及要素 资 产 所有者权益 2.确定登记账户 银行存款 实收资本 3.分析增减变化 增加 增加 4.确定记账方向 借方 贷方 5.确定记录金额 800 000 800 000 6.写出完整分录 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 ★账户登记见上例——会计分录是登记账户的指令！ 编制会计分录的基本方法 会计分录的内容、格式及书写要求 借： 贷： 银行存款 实收资本 800 000 800 000 组成内容 （三要素） 登记方向 登记账户 登记金额 书写要求 ★借在上贷在下 ★借、贷错开一字格 ★金额分排两列 ★金额后不必写“元” 会计分录的种类 按照分录中包含的账户数量的分类： 简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。 借： 贷： 银行存款 实收资本 800 000 800 000 借：原材料 30 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 10 000 已付款部分 未付款部分 购入材料总额 复合会计分录的分解 借：短期借款 40 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000 复合会计分录 分解 借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000 简单会计分录1 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 简单会计分录2 【例】长城公司用银行存款偿还短期借款40 000元、前欠某企业货款20 000元。 账户对应关系与对应账户 账户对应关系：在采用复式记账法编制分录时，一笔经济业务的分录中所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 对应账户：在会计分录中存在着对应关系的账户互为对应账户。 编制会计（复合）分录应注意事项 一般应编制一借一（多）贷分录，或一（多）借一贷分录，而不宜编制多借多贷分录——这样的分录往往不能清晰反映账户之间的对应关系。 （5） 试算平衡 试算平衡，是指在借贷记账法下，利用借贷发生额和期末余额（期初余额）的平衡原理，检查账户记录是否正确的一种方法。包括发生额试算平衡法及余额试算平衡法。 发生额平衡法 指利用全部账户的借贷双方发生额的平衡关系来检查账户记录是否正确的一种方法。 平衡公式： 资产类账户增加额合计+权益类账户减少额合计=权益类账户增加额合计+资产类账户减少额合计 平衡原理：“有借必有贷，借贷必相等” 平衡依据：一定时期内全部账户的发生额合计 平衡方法：编制发生额试算表 ★注：实务中还应包括收入、费用和利润类账户的发生额 余额平衡法 指任意会计期末全部账户借方余额合计等于该期末全部账户贷方余额合计。这是由会计恒等式决定的。 平衡公式：资产类账户余额合计= 权益类账户余额合计 平衡原理：会计等式的平衡原理 平衡依据：一定会计时期末全部账户余额合计。 平衡方法：编制发生额试算表 ★注：实务中一般不包括收入、费用账户(期末无余额) 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 60 000 100 000 200 000 160 000 1 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 1 600 000 1 60