研发费扣除与同期资料准备计义.pptVIP

一、主要税收优惠（研究开发费用）二、同期资料准备吕仁秀 318 税务机关着重以下方面加强管理 （1）纳税人享受研究开发费用加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集研究开发费用实际发生额。 （2）纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单。 （3）主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。 （4）着重审查其帐证是否健全，研究开发费用的范围是否符合《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号 ）对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受研究开发费用加计扣除的政策。 企业要注意的问题 1.未建立科技投入管理体系,研究开发费支出得不到完整归集。在一些企业,研究开发费核算通常被管理层认为纯属财务问题,只对财务部门提出了核算要求,未对业务部门提出管理要求。实际上,财务部门仅仅对技术开发费支出进行事后反映,如果企业不建立一套管理体系对技术开发投入的计划、立项、事中管理进行规范,财务核算只能是“无本之木”。忽视了科技投入管理体系的建立,使渗透于企业各个环节的技术开发费支出得不到归集,财务部门无法做到准确核算。 2.技术研发等部门与财务部门缺乏良好的沟通,造成财务核算偏差。企业研究开发费的事前和事中管理职能一般设在技术开发部门,技术人员由于受专业知识的限制,对哪些支出项目应列为研究开发费范围概念比较模糊。要使研究开发费支出从计划、立项到核算不存在偏差,企业技术开发部门与财务部门必须进行良好的沟通,但部分企业的技术开发部门往往做不到这一点,单凭自己的理解进行研究开发费的事前及事中管理,到进行事后财务核算和反映时,财务部门会发现一些不属于技术开发费支出范围的事项被技术开发部门包括进来。同样,一些本应划入研究开发费支出的项目,也被技术开发部门早早“枪毙”了,财务人员根本无从所知。此外,企业技术开发费用支出也存在于企业技术改造、技术进步项目建设过程中,相关的企业技术改造、技术进步项目管理部门也缺乏与财务部门沟通的意识,造成了企业研究开发费核算的偏差。 3.未建立单独的会计核算体系,不能进行充分反映。目前很多企业的会计核算体系没有对企业研究开发经费的支出进行充分的核算和反映,研究开发费的反映分散于不同的会计科目。 二、同期资料准备----内容 （一）组织结构 （二）生产经营情况 （三）关联交易情况 （四）可比性分析 （五）转让定价方法的选择和使用 二、同期资料准备----免责条件 　　（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 　　（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 　　（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 二、同期资料准备----报送时间 企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供 * *