教案财经法规与会计职业道德 课件.ppt

考题 第四节企业所得税 一、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人为境内的企业和其他组织 个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人 实行来源地管辖权和居住地管辖权原则 居民企业，实际管理机构在境内 非居民企业，实际管理机构不在境内 有来源于境内所得的企业。 考题 二、企业所得税的征税对象 征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 居民企业：中国境内、境外的所得 非居民企业： 中国境内设立机构、场所的 来源于中国境内的所得 以及发生在境外但有实际联系的所得 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 没有实际联系的，来源于中国境内的所得 三、企业所得税的税率 25％:法定税率，居民企业和非居民企业在境内设立机构以及发生在境外，与中国境内有实际联系的 20％:小型微利 工业企业，应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万； 其他企业，应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万 15%：重点扶持的高新技术企业 10%：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 没有实际联系的，来源于中国境内的所得 考题 四、企业所得税的计算和征收 (一)应纳税所得额的确定 计税依据是企业的应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损 1．收入总额的确定 货币形式和非货币形式 (1)销售货物收入。 (2)提供劳务收入。 (3)转让财产收入: 转让固定资产、无形资产、股权、股票、债券、债权等 (4)股息、红利等权益性投资收益。 (5)利息收入。 (6)租金收入。 (7)特许权使用费收入： 提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等 (8)接受捐赠收入。 (9)其他收入 企业资产盘盈或溢余收入 逾期未返还的包装物押金、无法支付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收账款．以及国务院规定的其他收入 债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 (四)进项税额 (2) 3．进项税额不足抵扣的处理 不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 考题 4．进项税额的抵扣时限 自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算 考题 (五)应纳税额计算及举例 1.一般纳税人应纳增值税的计算 2．小规模纳税人应纳增值税的计算 3．进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×适用税 考题 五、增值税的征收管理（新） (一)增值税纳税义务的发生时间 1.纳税义务的发生时间：为收讫销售额或者取得凭证的当天 (1)采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或凭据，并将提货单交给买方的当天； (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； (3)采取赊销和分期付款方式销售货物，为按合同约定的收款日当天； (4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； (5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； (6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得凭证的当天； (7)纳税人发生“视同销售货物”为货物移送的当天。 2．进口货物的纳税义务发生时间：为报关进口的当天。 (二)增值税的征收方法 增值税由税务机关征收。进口货物由海关代征。 (三)增值税的纳税地点 1．固定业户： (1)机构所在地主管税务机关，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别在各自所在地纳税 (2)固定业户到外销售货物的，申请开具证明，在机构所在地申报纳税。未持有证明，在销售地申报纳税 2．非固定业户 在销售地或者劳务发生地申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地补征税款 3．进口货物的纳税地点：进口人向报关地海关申报 (四)增值税的纳税期限 分别为1日、3日、5日、10 日、15日、1个月或者1个季度。 纳税期限为1个季度的，仅适用于小规模纳税人。 可以按次纳税。 以1个月或者个季度为一期的，15日内申报 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的， 5日内预缴，次月1日起15日内申报 进口货物， 15日内缴纳税款。 出口适用税率为零的货物，按月退税。 (五)增值税的纳税申报 在每月15日前办理 实行查账征收的，可邮寄申报 未按规定的，限期改正，处以2 000元以下； 逾期不改正的，可处以2 000元以上1万元以下的罚款。 (六)增值税专用发票 1．增值税专用发票的定义 发票上，价格和税金分离， 增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用；小规模纳税人不得领购使用。 由国家税务总局指定的企业统一印制 2．增值税专用发票的基本联次 (1)第一联为存根联，由销货方留存备查； (2)第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证； (3)第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证； (4)第四