完整版课件汪本强制作商业银行系统内往来业务的核算.PPTVIP

《金融企业会计实务》 第六章 商业银行系统内往来业务的核算 第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 资金汇划清算系统简介 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： ?了解系统内往来的含义，系统内资金清算的含义； ?熟悉资金汇划清算系统的业务范围及处理流程 ?理解汇划款项与资金清算； ?掌握系统内备付金存款、系统内借款及利息的核算。 第一节 商业银行系统内往来概述 一、系统内往来的含义、特点和构成要素 （一）系统内往来的概念 商业银行系统内往来（以前称为“联行往来”），是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的业务处理，是系统内银行资金账务往来一部分，是由于系统内银行间办理的货币支付结算、相互间代收、代付款项和行内资金调拨等而引起的。 （二）系统内往来的特点 1．系统内往来必定发生在两个行处之间。 2．系统内往来的账务系统划分为来账和往账两个系统。 3．采用特定的往、来账核对方法。 （三）系统内往来的基本要素 系统内往来的要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等。 第一节 金融企业与金融企业会计 二、系统内往来的核算类型 （一）集中监督，分散对账——传统手工联行做法。 （二）集中监督，集中对账——现行农业银行、中国银行、建设银行做法。 （三）集中监督，当时对账——现行人民银行的电子联行做法。 （四）实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督——现行工商银行做法。 （五）互设往来账户，逐笔核对与定期复对相结合——现行境外联行做法。 （六）集中监督，定日报告，总行对账——现行省辖行，县辖行做法。 三、系统内往来核算的管理体制 实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。 第二节 资金汇划清算系统简介 一、资金汇划清算系统的含义 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算机网络采用逐级传输方式来完成的划拨过程。是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。 二、资金汇划清算系统的构成 由汇划业务经办行、省区清算行、总行清算中心通过计算机网络组成。 三、基本做法 ?实存资金。以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。 ?同步清算。发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 第二节 资金汇划清算系统简介 ?头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。 ?集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 一、业务范围与处理流程 （一）资金汇划清算系统的业务范围 包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 ?异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 ?异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转，以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程 ?资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 ?各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 第三节 系统内资金汇划与清算的核算 二、会计科目的设置 1．“上存系统内款项”科目，该科目属于资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 2．“系统内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，与“上存系统内款项”科目相对应 3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以核算各发、收报