海关稽查、核查与三帐平衡.pptVIP

历史地、客 例行检查 风险检查 税收任务 内部举报 历史地、客 进口料件和出口成品的名称、数量、价格、型号、产地、HS号； 内销货物的名称数量、价格、型号、HS号； 单耗； 深加工结转和外发加工货物的名称、型号、数量、HS型号； 放弃货物的名称、型号、数量、HS号； 受灾货物的名称、HS号、型号、数量、价值认定； 不作价设备； 特许使用费。 四、保税核查的问题 少报多进，多报少进 高报单耗 擅自串料 空转 假出口 数量短少 擅自转让 擅自外发加工 擅自内销 外控设备挪作它用 历史地、客 历史地、客 第三方核查的启示 第三方核查的启示 第三方核查的启示 历史地、客 一、企业为什么自查？ 摸清家底 缓兵之计 辩护准备 自纠自救 规避风险 完善流程 二、加贸企业关务风险自查 扁鹊三兄弟的故事 魏文王问扁鹊曰：「子昆弟三人其孰最善为医？」 扁鹊曰：「长兄最善，中兄次之，扁鹊最为下。」 魏文侯曰：「可得闻邪？」 扁鹊曰：「长兄於病视神，未有形而除之，故名不出於家。中兄治病，其在毫毛，故名不出於闾。若扁鹊者，鑱血脉，投毒药，副肌肤，闲而名出闻於诸侯。」 事后控制不如事中控制， 事中控制不如事前控制！ 历史地、客 报关底账 仓库帐 财务账 二、主要原因 海关数据与企业数据计算口径不同 海关归类与企业分类管理体系不同 海关单耗与企业生产耗料管理不同 海关与企业账务界定原则不同 实际收发货与报关数量不同 串料、边角料、残次品等不规范处置 保税加工作业特点和度量逻辑导致数据指标难以掌控 三、海关规范企业账册要求 对加工贸易企业账簿、单证的设置、登记、保管、报送行为进行了系统、具体的规范，特别是规范了对保税货物实际流动的系统记录 要求企业应按货物的实际收发的品名、规格、数量、时间、价格、来源、流向等进行账簿登记。企业内部计量单位与报关单位不一致的，应同时记录与核算。 要求企业对保税货物与非保税货物、减免税货物与非减免税货物区分记录与核算。 要求加工贸易企业每年定期报送进出口业务报表至海关审查。 四、企业账务处理的常见误区 脱离保税货物实际流动情况，一味使用备案数据和进出口报关单进行公式计算，反向推算仓库进出存数据，主观做账。 绝对追求企业保税库存与报关底账理论库存之间的平衡与匹配，擅自修改物流数据，人为调账。 为维持做账或调账的客观性，以一般贸易征税进口料件填补企业保税库存缺口，擅自串料。 五、正确的财务管理 优化仓库进出存单证体系，使内部物流数据对应转化为海关要求的进出存数据。 动态掌握保税货物的实际耗用情况（产成品、替代品、残次品、副产品、边角料等）。 动态掌握保税货物的进出存情况（出入库、领用、委托或受托、转进或转出、仓库处置等）。 定期对报关底账与进出存账务数据进行比对、核碰，对其中的差异进行验证分析，挖掘产生差异的原因，按类别作出相应的处理。 六、企业应做好以下工作 建立企业物料与报关备案商品的对应映射关系和内部物料计量单位与海关法定计量之间的换算关系。 建立企业产成品拆料件、残次品拆料件以及边角料度量管理体系。 对目前账务状况进行分析、核碰： · 对报关账务进行核实，得到报关底账； · 对库存进行全面盘点，包括保税料件、边角料、残次品、产成品、报废品等，以及非保税货物； · 形成库存保税加工货物的账务数据，核准换算比率关系。 比对基于商品备案数据的海关账务和报关底账数据，分析和追踪现行帐差原因。 结合帐差原因，制定平衡帐差的方案。 七、建立账务稽查和平衡处理常规机制 建立业务部门与进出口报关的相关进出库单据的对应工作，建立双向稽核机制。 关务部门及时统计进出口数据，计算报关底账理论库存，然后与仓库提供的实际库存（海关帐）进行比对。 对加工贸易企业来讲，理论库存与实际库存存在差异有一定的必然性，企业须动态掌握库存帐与关务帐之间的差异以及产生差异的原因，建立账务差异处理的常规机制，不断发现问题，不断解决问题。 如何用资金流印证物流 进 材料采购 报关进口 应付账款凭证（外汇） 实际付汇 是否匹配 第三方核查的启示 如何用资金流印证物流 应该随附那些单证 正常进口 退换货、保险赔付 进口报关单 进口发票 进口装箱单 采购合同 其他单证 进 退货出口报关单 复进口报关单 复进口装箱单 退换货及理赔合同 其他单证 销 如何用资金流印证物流 成品销售 报关出口 应收账款凭证（外汇） 实际收汇 是否匹配 主营业务收入 第三方核查的启示 如何用资金流印证物流 销 应该随附那些单证 正常出口 出口报关单 出口发票 出口装箱单 销售合同 其他单证 退换货、保险赔付 国内销售发票 月度内销补税报关单 国内销售合同 其他单证 内销 补税完整、足额 退货进口报关单 复出口报关单 复出口装箱单