四、公司组建基本经济业务的核算.docVIP

公司组建基本经济业务的核算 现举例说明公司组建基本经济业务的核算方法如下： （1）神威公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股，每股面值1元。根据协议，210万股为货币资金投入，计收入投资款420万元已存入银行。 借：银行存款 4200000 贷：股本 2100000 资本公积 2100000 （2）神威公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产原价160万元，已提折旧40万元，作价120万元；材料作价40万元，一项专利仅作价20万元，根据协议计享有90万股份。 这项业务表明，公司收到的实物与无形资产投资计180万元，应分别记入“固定资产”账户的借方160万元，“材料”账户的借方40万元，“无形资产”账户的借方20万元；同时，应将投入固定资产的折旧价值40万元记入“累记折旧”账户的贷方，按享有股份的票面价值记入“股本”账户的贷方，实收固定资产、材料、无形资产的价值与享有股份面值的差额，记入“资本公积”账户的贷方。其会计分录如下： 借：固定资产 1 600 000 材 料 400 000 无形资产 2 000 000 贷：累计折旧 400 000 股 本 900 000 资本公积 900 000 上述两项经济业务记入有关账户后的情况，如表4-3所示。 表4-3 股 本 银行存款 （1） 2 100 000 （2） 900 000 （1） 4 200 000 资本公积 固定资产 （1） 210 0000 （2） 90 0000 （2） 1 600 000 累计折旧 无形资产 （2） 400 000 （2） 200 000 材 料 （2） 400 000 供应过程基本经济业务的核算 现举例说明供应过程材料采购按实际成本进行核算的方法如下（经济业务连续编号）。 （3）从外地华新工厂购入甲种材料200吨，每吨价980元，计196000元，货款尚未支付。 借：物资采购——甲种材料采购 196 000 贷：应付账款——华新工厂 196 000 （4）向外地江山工厂购入乙种材料100吨，每吨单价480元，计48000元，贷款已用存款支付。 借：物资采购——乙种材料采购 48 000 贷：银行存款 48 000 （5）用银行存款支付甲、乙两种材料的运费4500元，应记入“材料采购”账户的借方；材料运费已由银行存款支付，应记入“银行存款”账户的贷方。但是4500元运费是甲、乙两种材料的共同费用，由于运费与材料重量有直接联系，因此，可按甲、乙材料的重量比例来分配其运费。分配计算方法如下： 分配率： 甲种材料应分摊运费：15×200=3 000(元) 乙种材料应分摊运费：4 500－3 000=1 500(元) 其会计分录如下： 借：物资采购——甲种材料采购 3 000 物资采购——乙种材料采购 1 500 贷：银行存款 4 500 （6）用银行存款支付甲、乙两种材料的装卸费1 500元。 分配率： 甲种材料应摊装卸费：5×200=1000(元) 乙种材料应摊装卸费：1500－1000=500(元) 其会计分录如下： 借：物资采购 ——甲种材料采购 1000 ——乙种材料采购 500 贷：银行存款 1 500 （7）上述所购甲、乙两种材料，已全部验收入库，通过计算，甲种材料200吨，其实际采购总成本为200 000元，乙种材料100吨，其实际采购总成本为50 000元，共计250 000元，进行转账。 借：材 料 ——甲种材料 200 000 ——乙种材料 50 000 贷：物资采购 ——甲种材料采购 200 000 ——乙种材料采购 50 000 （8）用银行存款偿付华新工厂的货款196 000元。 这项业务表明前欠华新工厂的货款已经清偿，应记“应付账款”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。其会计分录如下： 借：应付账款——华新工厂 196 000 贷：银行存款 196 000 上述6笔经济业务记入“材料采购”、“材料”账户后的情况，如表4-4所示。 从上述账户记录可以看出，“物资采购”账户借、贷方发生额均是250 000元，所购甲、乙材料都已完成采购过程。从“银行存款”账户可以看出，货币资金减少了250 000元，从“材料”账户可以看出储备资金增加了250 000元，清楚地反映了