国税局选案查核与企业租税逃漏之探讨-会计评论-国立政治大学.PDFVIP

The International Journal of Accounting Studies 會計評論，第 48 期，2009 年 1月 第 35 – 66頁 國稅局選案查核與企業租稅逃漏之探討 * 黃美祝 輔仁大學會計學系 林世銘 國立臺灣大學會計學系 摘要 考量國稅局選案查核率與逃漏稅行為之內生關係，本研究應用聯立方程模 型探討民國 89 年至 91 年度台灣營利事業所得稅之租稅逃漏情形，並分別利用 Tobit 及 Probit 模型來分析營利事業租稅逃漏及國稅局選案查核時之各項影響 因素。實證結果顯示我國國稅局於選案查核時 ，對各申報案件之選案查核受到 各案件申報行為、案件特性及查核資源等因素所影響。可見國稅局在有限的查 核預算及人力下，會有系統性的採用特定之查核法則來進行其選案查核程序。 此外，本文亦發現在其他條件不變下，採用會計師稅務簽證、流動性較高及享 有租稅減免優惠等申報案件，其所得稅逃漏情形較少；另一方面，課稅所得愈 多、負債比率較高、逾期申報及申報時仍須補稅之營利事業，其逃漏情形則較 高，可見營利事業之逃漏行為顯著受到其本身之特性所影響。然而，本文並未 發現國稅局之選案查核率對各申報案件當年度及以後兩個年度之租稅逃漏有 遏阻之作用。 關鍵詞： 租稅逃漏、選案查核率、聯立方程模型 * 作者感謝兩位匿名評審委員以及吳清在、陳明進、陳明賢、沈大白等教授對本論文所提供之寶貴的 改進意見和指導。 收稿日：2006 年 9月 接受日：2008 年 2月 三審後接受 35 36 會計評論，第 48 期，2009 年 1月 Tax Evasion and Audit Selection Mei-Juh Huang Department of Accounting Fu Jen Catholic University Su-Ming Lin Department of Accounting National Taiwan University Abstract This study uses Taiwan’s business income tax returns data from 2000 to 2002 and Tobit and Probit models to simultaneously investigate the determinants of audit selection and business income tax evasion behavior. Our findings indicate that Taiwan’s tax authorities employ a systematic audit selecti