第3部分 消费税会计.pptVIP

7. 出口应税消费品 （2）先征后退。 没有出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品，按规定实行先征后退管理办法的会计处理。 3.2 消费税会计处理 生产企业委托外贸企业代理出口 生产经营企业的会计处理： ①计算应交消费额时： 借：应收账款 贷：应交税费——应交消费税 ②交纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 ③收到退还的消费税时 借：银行存款 贷：应收账款 3.2 消费税会计处理 生产企业委托外贸企业代理出口 外贸公司会计处理： ①应税消费品出口后，收到税务机关退回的生产企业交纳的消费税时： 借：银行存款 贷：应付账款 ②将收到的消费税退还给生产企业时： 借：应付账款 贷：银行存款 3.2 消费税会计处理 7. 出口应税消费品 （2）先征后退。 生产企业将应税消费品销售给外贸企业，再由外贸企业自营出口的，生产企业缴纳的消费税视同销售处理。 生产企业的会计处理如下： ①将应税消费品销售给外贸公司时，计算应交消费税额。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ②实际交纳消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 3.2 消费税会计处理 7. 出口应税消费品 （2）先征后退。 生产企业将应税消费品销售给外贸企业，再由外贸企业自营出口的，生产企业缴纳的消费税视同销售处理。 外贸公司会计处理如下： ①应税消费品报关出口后申请出口退税时： 借：其他应收款? 贷：主营业务成本?? ②收到退税款时： 借：银行存款? 贷：其他应收款?? 3.2 消费税会计处理 纳税申报表的编制 我国现行的消费税属于中央税，由国家税务机关负责征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。 纳税人无论在当期有无销售或是否营利，均应在规定时间内填制“消费税申报表”，并向国家主管税务机关进行纳税申报。 消费税纳税申报表有：烟类应税消费品消费税纳税申报表、酒类应税消费品消费税纳税申报表、成品油消费税纳税申报表、小汽车消费税纳税申报表、其他应税消费品消费税纳税申报表等。 计税办法 组成计税价格 受托加工应税消费品组成计税价格的 从价计征 （材料成本+加工费）÷（1－消费税比例税率） 从量计征 委托加工数量×单位税额 复合计征 （材料成本+加工费+委托加工数量×单位税额 ）÷（1－消费税比例税率） 3.2.4 已纳消费税扣除的计算 1 外购应税消费品已纳税额的扣除 2 委托加工应税消费品已纳税额的扣除 3.1 消费税概述 外购已税原料和委托加工收回的已税原料，准予从应纳消费税额中扣除已纳消费税。 1、外购应税消费品已纳税额的扣除 扣除范围包括： （1）以已税烟丝生产的卷烟； （2）以已税化妆品生产的化妆品； （3）以已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）以已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）以已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）； （6）以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （7）以已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （8）以已税实木地板为原料生产的实木地板； （9）以已税石脑油为原料生产的应税消费品； （10）以已税润滑油为原料生产的润滑油。 3.1 消费税概述 应纳税额 =销售额×税率 -当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝期初库存的外购应税消费品的已纳税款 +当期购进的应税消费品的已纳税款 - 期末库存的外购应税消费品的已纳税款 3.2.4 已纳消费税扣除的计算 1、外购应税消费品已纳税额的扣除 3.1 消费税概述 某烟厂1月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明的价款50万元，本月生产卷烟领用烟丝，期初尚有库存的外购烟丝5万元，期末库存烟丝14万元，已知烟丝消费税税率30%，当月销售卷烟14箱（每箱50 000支），销售收入为70万元（不含增值税），该卷烟的税率为56%加0.003元/支。计算当月应纳消费税。 销售卷烟应纳税额 =700 000*56%+14*50 000*0.003= 394 100 准予扣除的外购烟丝已纳税额 =（50 000+500 000-140 000）*30%=123 000 当期应纳消费税=394 100-123 000=271 100 3.1 消费税概述 为保护生态环境，国家鼓励低污染排放值汽车的生产和消费，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30％的消费税。 减征税额＝按法