个人所得税的收入再分配效应分析＊.PDFVIP

「Tax Reform 税制改革」 个人所得税的收入再分配效应分析* ◆ 何立新 袁从帅 王姜林 许银奎 内容提要：个人所得税具有收入分配调节功能。本文分析了中国2002年到 2011年间个人所得税的收入再分配效应，并着重考察了个人所得税在不同地 区收入再分配效应的差异，提出了完善个人所得税的政策建议，以更好地发 挥其收入分配调节功能。 关键词：个人所得税 收入分配 一、中国收入分配状况及个人所得税再 相似。按照统计局公布的数据，全国基尼系数在 分配效应 2003年是0.479，2004年稍有回落，2005年和 本文计算的基尼系数是基于中国城镇居民住 2006年继续增大，2007年再度出现下降之后，在 户调查数据，因此所描述的收入分配状况只限于 2008年达到最高值0.491，此后便一直呈现下降 ① 城镇样本，并没有涵盖包括城乡在内的整体情 趋势。 两种口径基尼系数的比较，可以相互印 况。另外，由于本文考察的是个人所得税的收入 证，在一定程度上刻画出中国收入差距的走势。 再分配效应，所以给出的是初次分配和经过个人 需要注意的是，与统计局数据相比，我们计 所得税调整之后的再分配基尼系数。 算的0.3左右的收入差距水平有些偏低。这其中 我们从2003年至2011年《中国城市（镇）生 有几个原因，一个是我们使用的是中国城镇居民 活与价格年鉴》获取中国城镇居民收入五分组数 的收入数据，没有包含农村数据，所计算的基尼 据，计算出初次收入基尼系数。其中本文所定义 系数会偏小；再一个，我们计算的是初次收入的 的初次收入是指工薪收入、经营收入、财产性收 基尼系数，并不是可支配收入，也会影响计算结 入和记账补贴之和。计算结果如图1所示。 果；另外，统计局按年公布的收入分组数据受到 从图1可以直观地看出中国城镇居民的初次收 抽样统计方法的影响，一部分高收入家庭不愿意 入分配状况。从2002年到2011年间，中国城镇居 加入统计样本，这也会降低基尼系数。虽然我们 民的初次收入分配基尼系数呈现M形走势。从2002无法精准地计算中国基尼系数，但初次收入分配 年到2005年，中国城镇居民初次分配差距扩大，基 图1 中国城镇居民初次分配、再分配基尼系数 及改善率 尼系数由0.283增加到0.320。经过2005到2007年 的短暂回落之后，收入差距在2008年达到最大，基 尼系数为0.324。2008年之后的两年时间里，收入 差距开始缩小，但基尼系数都没有低于0.300，2011 年收入差距开始略有扩大。也就是说，从初次收入 分配的角度来看，中国城镇居民的收入差距在这 十年时间里呈现出震荡扩大的趋势。 这个结果虽然是基于城镇居民样本，但与国 家统计局公布的全国居民基尼系数变动趋势基本 注：数据来源于 《中国城市（镇）生活与价格年鉴》（2003～2012年）。 * 本文得到国家社科基金重大项目 《中国特色公共经济理论与政策研究》（11ZD073）资助。 ① 国家统计局动态，《马建堂就2012年国民经济运行情况答记者问》，/was40/gj tjj_detail.j sp?channelid=3790record=2. 2 1 《税务研究》2013.12总第343期 税制改革 Tax Reform 的结果及其变动趋势还是可以刻画出来。 然2011年的改善率比2010年有所下降，但依然高于其 图1还给出了