税务代理实务考试重点总结.pdfVIP

第一章 导 论 前 言 学习习题班时应该达到的学习进度 完成基础班的学习，完成泛读、精读阶段的学习任务，对教材的重点难点有所把握 进入：精读和做练习的阶段 习题班的目的 结合典型题目，讲解考试的重点和难点。 达到掌握知识点，强化对所学知识的理解，提高答题技巧和速度 习题班的建议 听习题班的内容之前，将习题班的题目自己先做一遍 一、考情分析 1.题型：以单选题和多选题为主，2009年考了6分的简答题。 2.题量：历年分值2分左右。2009年～2011年本章考试所占分值有所增加。 二、本章重点 1.注册税务师的服务范围——涉税服务和涉税鉴证，分清哪些是涉税服务业务，哪些是涉税鉴 证业务。 注意： （1）注册税务师执业，应当依托于税务师事务所； （2）税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不 能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。 2.了解税务师行业的特点，掌握“税收法律责任的不转嫁性”的含义。 3.熟悉注册税务师的四大执业原则——自愿委托，依法代理，独立、公正，维护国家利益和保 护委托人合法权益的原则。 4. 在“第二节 税务代理制度的产生与发展”中，了解我国税务代理制度发展过程中的几个文 件。 5.熟悉执业备案与非执业备案的条件。 6.熟悉注册税务师的权利与义务，一旦在简答题中涉及到，能够进行解答。 7.熟悉注册税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告；出具报告时不得有哪些行为；注册税务 师不得有哪些行为。 8.熟悉税务代理关系确立的前提；税务代理法律关系变更的3种情形，税务代理关系单方终止 的情形和受托方的法律责任承担问题。 注意：注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的， 除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3 倍以下的罚款。 9.熟悉职业道德的基本要求。 三、习题 （一） 单选题 1.下列情形中，不属于税务代理范围的是（ ）。 A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 B.办理一般纳税人资格认定申请 C.代为制作涉税文书 D.为小规模纳税人代开增值税专用发票 [答疑编号3621010101] 『正确答案』D 『答案解析』注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但 不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。 2.下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ ）。 A.外汇收支鉴证 B.银行储蓄存款鉴证 C.企业会计报表鉴证 D.企业所得税财产损失鉴证 [答疑编号3621010102] 『正确答案』D 『答案解析』涉税鉴证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；（2）企业所得税税前 弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 3.下列有关注册税务师行业的特点表述错误的是（ ）。 A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所 B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权 C.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担 D.在税务代理活动中，因注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由注册税务师补缴税款， 并缴纳滞纳金 [答疑编号3621010103] 『正确答案』D 『答案解析』税收法律责任具有不转嫁性，由于注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税 人补缴税款及滞纳金。但是纳税人可以通过民事诉讼程序向事务所提出赔偿要求。 4.（2010年）因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报 未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决 定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。 A.全部由甲税务师事务所缴纳 B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔