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第四章 物流成本预算 物流成本预算概述 物流成本预算的编制 物流预算与控制 1 物流成本预算概述 物流成本预算的含义及作用 物流成本预算的内容 物流成本预算编制的组织工作 （1）物流成本预算的含义及作用 预算是指在未来的某一特定期间内，说明资金如何取得与运用的一种详细计划。 预算既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 预算是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。 全面预算体系：企业根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定本年度销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算 （1）物流成本预算的含义及作用 物流成本预算是指所有的以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。 物流成本预算包括预算编制和预算控制两项职能。 作用： 目标作用 协调作用 控制作用 评价作用 （2）物流成本预算的内容 物流成本形态别预算 包括物流人员工资、物流设备折旧费、消耗品费、修缮费以及各种其他费用的预算。这种形式的物流成本预算有利于评价、分析一定时期内企业物流的财务状况，但不利于企业的物流管理。 物流成本功能别预算 包括包装成本预算、运输成本预算和仓储成本预算等等。这种形式的物流成本预算能够将预算同物流部门及其工作人员有机地结合起来，提高物流部门及其工作人员降低物流成本的积极性。 （2）物流成本预算的内容 物流成本对象别预算 该预算通常是按不同商品、不同地区或不同用户编制的。这种形式的物流成本预算包括主要商品的物流成本预算、主要销售地区的物流成本预算和主要用户的物流成本预算。 2 物流成本预算的编制 不同范围物流成本预算的编制 不同功能物流成本预算的编制 （1）不同范围物流成本预算的编制 不同范围的物流成本预算是对企业不同领域的物流成本编制的预算。这种预算规划出预算期内各物流领域中的物流成本支出数目，从而作为各领域的物流人员降低物流成本的目标。它包括供应物流预算、生产物流预算、销售物流预算、退货物流预算和废弃物流预算等内容。 （1）不同范围物流成本预算的编制 [例]下表中列出了某公司上年度发生的相关物流费用。据公司有关部门分析、预测，本期公司的原材料采购业务将大幅度增长，为此供应物流费将比上年增加10%，而生产物流费仍将控制在上年的水平，销售物流费预计可降低5%，退货物流费可望削减50%，废弃物流费预计降低15%。根据上述资料，采用分析计算的方法，可编制不同范围的物流成本预算 （1）不同范围物流成本预算的编制 不同范围的物流成本预算除了可按年度编制以外，也可按季、按月分别编制，然后汇总编制年度预算。 （2）不同功能物流成本预算的编制 不同功能的物流成本预算是指按不同的物流功能编制的费用预算。这种预算将不同功能的物流费用指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任，便于正确考核和评价各物流部门在降低物流成本方面的贡献，并发现其存在的问题，确定奖惩。因此，这是一项有效控制物流成本的预算。这项预算具体包括包装费预算、运输费预算、仓储费预算和装卸费预算等方面的内容。 （2）不同功能物流成本预算的编制 包装费用预算的编制 包装费用是指商品包装过程中所发生的费用，分为直接包装费和间接包装费。 [例]假定某公司20×7年一季度某种商品包装总数为5 000件，每件直接材料费为0.20元，直接人工费为0.30元，直接经费为0.10元，变动间接经费为0.10元（其中电费0.05元，煤气费0.04元，水费0.01元），分配计入该种商品的固定间接费为550元（其中折旧费100元，包装管理人员工资300元，包装设备维修费150元）。根据上述资料，编制该类商品的包装费用预算。 （2）不同功能物流成本预算的编制 运输费用预算的编制 企业的运输费用包括营业运输费用和自营运输费用 营业运输费用预算的编制 [例]假定某公司计划年度共需完成7 000吨公里的运输任务。已知采用公路运输1 000吨公里，铁路运输4 000吨公里，水路运输2 000吨公里，可使该批商品的运输效益最佳。又知公路运输的平均运费率为0.30元/吨公里，铁路运输的运费率为0.20元/吨公里，水路运输的运费率为0.15元/吨公里。根据上述资料编制该批商品营业运输的运输费用预算。 （2）不同功能物流成本预算的编制 （2）不同功能物流成本预算的编制 自营运输费用预算的编制 [例]假定某公司20×7年度需完成某种商品的运输任务为200万吨公里。上年各项变动运输成本的变动费用率经计算为：燃料费0.8元/吨公里，维修费0.5元/吨公里，轮胎费0.7元/吨公里，其他为0.4元/吨公里。预算期的各项变动费用率不变。根据上期的实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付各项固定运输费用的数额如下：运输设备折旧费50