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复 习 第九章 流动负债 知识点一： 流动负债：指企业预计将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 例： 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款等。 知识点二： 借入款项： 借：银行存款 贷：短期借款 预提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 支付利息，还本： 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 借：短期借款 贷：银行存款 知识点三： 应付票据： 商业汇票 签发票据： 借：****** 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 支付汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 支付利息 借：财务费用 贷：应付利息 到期支付 借：应付票据 贷：银行存款 到期无法支付 借：应付票据 银行承兑汇票 贷：短期借款 借：应付票据 商业承兑汇票 贷：应付账款 知识点四： 材料和发票一起收到 借：****** 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 材料未收到，发票已收到 借：材料采购（在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税额） 借：应付账款 材料已经验收入库，发票仍未收到 月底暂估入账 借：原材料 贷：应付账款 下月初冲回 借：应付账款 贷：原材料 收到发票正式入账 现金折扣 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 现金折扣 无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 知识五： 预收账款 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 知识点六： 应付职工薪酬 货币性福利和非货币性福利 账务处理 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 分配： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 （1）自产产品或外购商品发放给职工 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：生产成本 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：主营业务成本 贷：库存商品 2、无偿提供企业的固定资产给职工 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 资产的折旧额 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 3、租赁资产无偿给职工使用 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 租金 贷：银行存款 知识点七： 1、增值税 （1）视同销售 ①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程 （2）不予抵扣 ①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目④因管理不善损耗的存货所对应的进项税额⑤购进非生产用动产设备的固定资产 （3）购入免税农产品　 借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的87%入账）应交税费------应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税）　贷：银行存款 （4）进口物资 进项税额＝（关税完税价+关税+消费税）*17% （5）小规模纳税人 3% 2、消费税 账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 组价公式 委托加工 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税率） 进口 组成计税价格＝（关税完税价+关税） ÷（1—消费税率） 委托加工消费税 发出材料 　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　贷：原材料　　　　 支付加工费 借：委托加工物资 应交税费—应交税费（进项税额） 贷：银行存款 A.收回以后直接销售 支付消费税 借：委托加工物资 贷：应付账款 收回 借：原材料 贷：委托加工物资 B.收回以后继续加工 支付消费税 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款 收回 借：原材料 贷：委托加工物资 　　　　 　 3、营业税 对外提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 （1）借：营业税金及附加