越南个人所得税介绍.docxVIP

●古炳玮秦强TheIntroductionoftheTaxofVietnamesePrivateIncomeGuBingweiQinQiang[Abstract]Tosuitthesituationofreformingandopeness,Vietnaminitiatesthetaxofprivateincome.Withinthepast15years,Vietnamhasbeenadjustingtothetaxofprivateincomeandandcompletingit,theratiooftaxincomeiincreasesinthetotalincomecontinuouslyandplaytheimportantpartinregulatingtheincomedistributionamongresidents.TheaimofthepaperistogivetheaidtoChinesepeoplewhogotoVietnamforbusinessorjob.近年来，特别是启动中国—东盟自由贸易区的建设进程之后，中越两国关系得到迅猛发展，双边贸易及投资迅速增长。据越方统计，截至2005年9月底，中国累计在越投资有效项目346个，协议投资总额7.1亿美元，实际到位金额1.81亿美元。随着到越南投资的中国企业和到越南经商或工作的中国人逐渐增多，对越南税收制度的了解也更成为需要。本文对越南的个人所得税制度进行简略的介绍，希望能为上述企业和个人提供帮助。越南开征个人所得税始于1991年，之后进行了多次修订，现行征税依据为越南政府2004年7月23日颁布的越南个人所得税法及其施行细则。2004年，越南个人所得税收入为37000亿越盾，占当年财政收入的2.21%。税人包括在越南境内或赴海外出差及工作的越南人、定居于越南的外国人及12个月中在越南居住和工作时间多于183天的外国人；非居民纳税人为12个月中在越南居住和工作时间少于183天的外国人。需要注意的是，在纳税人居民身份的确定标准上，越南与中国一样采用居住时间标准，但中国规定为365天，越南规定为183天。从国际上看，大多数国家是按照183天作为划分标准的。二、征税项目越南实行分类与综合相结合的所得税制，应税所得包括经常所得和非经常所得两部分。这一点与中国有较大的区别，中国是将征税项目划分为十一类，分别规定不同的计算征收办法，分别计征个人所得税。越南个人所得税的具体征税项目为：（一）经常所得：1.工资、薪金和劳务费；2.现金或实物形式的奖金；一、纳税人越南个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，同时行使居民管辖权和地域管辖权。根据越南《高收入者所得税法》，居民纳☆东南亚纵横AROUNDSOUTHEASTASIA2006.10☆3.参与投资计划、产业经营公会、董事会及企业管理等的所得；4.发明版权、商标、著作权利金及稿费的所得；5.从非课征企业所得税的营业活动中取得的收入，如提供科技劳务、信息劳务、咨询劳务、设计、建筑、训练、表演、举办表演活动、广告、运动、代理、中介佣金及其他劳务的所得；6.薪资以外代支付的房租及水电费。（二）非经常所得：1.科技转让所得；包括：工业所有权转让（如专利、改善措施、工业款式、产品名称及原产地、半导体集成电路设计及属越南保护期内且准予转让的产品商标）、技术方案转让、生产流程改进的转让、提供科技转让的辅助劳务。2.任何形式的机会中奖，包括促销中奖。在越南，个人从事经营活动的所得缴纳公司所得税而非个人所得税，对利息、股息、红利所得暂免征税；计税依据上，越南对经常性收入按照月平均收入计算所得税。而中国则将个体工商户的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得、财产租赁所得、财产转让所得列为个人所得税征税范围，按每月实际收入计算征收个人所得税。要包括为了取得所得而发生的必要费用支出，如差旅费、住宿费、房租费、人员培训费、艰苦工作及特殊行业的午餐费等。具体有：（一）政府规定对在越南境内产生的各项津贴所得：1.具有毒害及危险性职场操作或产业的毒害及危险津贴；2.区域津贴、任职奖励津贴，偏远地区、气候不良地区、新经济区、远离陆地的海岛及具有困难条件的边境地区的津贴；3.政府规定若干产业的特殊津贴；4.经常变更作业及住宿地点的若干行业的特殊津贴；5.公务人员的职务及责任津贴；6.武装、机要及海关人员资深津贴、国防安全津贴；7.1945年前参加革命活动干部的优厚津贴；8.国家预算来源的其他津贴。（二）差旅费；（三）规定若干工作项目及特殊行业的定额伙食费；（四）享受社会福利制度对象的社会补助金，比如残废军人、烈士家属、对革命有贡献者、遭遇困难临时补助、劳动意外理赔或补助款项、职业病补助及国家预算来源的其他补助金；（五）人寿保险及财