教学课件PPT全面预算.ppt

第十章 全面预算 计划、预算与控制的关系 企业计划可以划分为战略计划和经营计划。 战略计划是指制定与企业长期发展目标相一致的、能实现长期目标规划的过程。 经营计划是指以经营年度为基础，把战略计划分解为详细的年度计划的过程。 企业预算是企业短期计划的具体化，使企业组织对其在未来一定时间中有关经营管理工作的量化标准。是实施经营计划的起点。 “立足于长远， 着眼于当前” 第一节 全面预算的基本体系 一、全面预算的意义及作用 二、全面预算的分类 一、全面预算的含义 预算是以货币为计量单位，将决策目标所涉及经济资源的配置，以计划的形式具体的、系统地反映出来。 预算就是决策目标的具体化，是计划的数量说明，是控制生产经营活动的依据。 一种新的观念：预算是使企业的经济资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。 二、全面预算的作用 明确目标，明确责任。 协调各职能部门的关系。 控制日常的经济活动 为评价各部门的工作业绩提供依据。 1．明确目标,明确责任。 有助于各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向. 2．协调各职能部门的关系。 编制全面预算可以平衡各部门的工作计划，使其相互衔接，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。 3．控制各部门日常经济活动。 职能部门在执行预算过程中可通过计量、对比，及时发现实际脱离预算的问题，并分析其原因，以便采取必要措施，挖掘潜力，保证预算目标顺利实现。 可以说编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。 4．考核各部门工作业绩。 企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作进行考核，以便明确责任，找出差距，制定措施，促进各部门为完成预算规定的目标努力工作。 三、全面预算的分类 四、全面预算编制的原则 要以明确的经营目标作为预算编制的前提。 编制预算时，要合理有效利用有限的资源。 预算的编制要做到全面性和完整性。 要调动全体职工的积极性，参与预算的编制。 五、全面预算的基本体系 全面预算体系是指以本企业的经营目标为出发点，通过对市场需求的调查研究和预测，以销售预算为基础，根据“以销定产”的原则，进一步扩展到生产、成本和资金收支等方面的预算，直至编制预计财务报表的一种预算体系。 特点：预算的每一部分、每一项指标均应服从于企业经营决策所确定的整体目标，并且以销售预算为编制基础。 全面预算体系 （－）业务预算 为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。 （二）专门决策预算 在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 （三）财务预算 反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 业务预算、专门决策预算和财务预算之间的关系： 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。 全面预算体系包括： （1）销售预算 （2）生产预算 （3）直接材料预算 （4）直接人工预算 （5）制造费用预算 （6）单位产品成本和期末存货预算 （7）销售及管理费用预算（8）现金预算 （9）其他现金收支预算 （10）预计损益表 （11）预计资产负债表 （12）预计现金流量表 其中（1）——（7）属于业务预算 （8）——（12）属于财务预算 六、预算编制的程序 1.提出企业总目标。最高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，便下达规划指标。 2.草编预算。最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。 3.各部门汇总部门预算，并初步协调部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算。 4.预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算。 5、经过行政首长批准，审议机构通过，或者驳回修改预算。 6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回