新企业所得税法与新会计准则体系ppt.ppt

解读《新企业所得税法》与《企业会计准则第18号－－所得税》 研讨的主要内容 一、新《企业所得税法》解读 二、利用新所得税法的纳税筹划思路 三、新《企业财务通则》解析 四、新会计准则的主要内容 五、《企业会计准则－－所得税》解析 六、新会计准则下如何设置会计科目 七、新会计准则下帐务处理程序的探讨 八、纳税筹划经典案例分析 第一部分 新企业所得税法解读 　《中华人民共和国企业所得税法 》已经于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议 进行了表决，以高票通过（赞成2826票，反对37票，弃权22票） ，本法将从2008年1月1日开始实施。 中国企业所得税制度历史沿革 改革开放后的企业所得税制度 1978年至1982年的企业所得税制度 1983年至1990年的企业所得税制度 1991年至今的企业所得税制度 现行企业所得税制度的基本情况 现行企业所得税分为内资企业、外资企业两套税制，在税制要素，包括纳税人、扣除项目、优惠政策等方面都存在一定差异。 1、内资企业所得税　　税前扣除 　　　税率 2、外资企业所得税　　　税前扣除 　　　　优惠政策　 内外资企业在所得税政策方面的差异 1、工资的税前扣除 　　 2、职工福利费、工会经费、职工教育经费3、业务招待费 4、固定资产的计价及折旧5、固定资产修理费6、坏账准备金 7、坏帐损失8、财产损失9、利息支出10、广告费与业务宣传费11、公益救济性捐赠12、内外资企业在合并、分立、股权重组方面的税收政策差异13、税金及附加的不同 14、资产处置 现行企业所得税制度的弊端 一是现行税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均 二是现行所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失 三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情况及时完善和修订 企业所得税改革遵循的原则 新企业所得税法的主要内容 四个统一 两个过渡 为什么要两税合并 １、是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要 ２、是我国加入WTO后新形势的需要 ３、是贯彻“五个统筹”、促进区域经济协调发展的需要 ４、是完善我国企业所得税制度的需要 两税合并的时机已经成熟 一是目前我国政治形势稳定，市场经济体制改革不断深入，经济持续平稳较快增长，企业投资和发展环境日臻完善； 二是我国加入世界贸易组织过渡期已经结束，外资在市场准入方面的限制大大放宽或相继取消； 三是近年来我国财政收入保持了较好的增长势头，国家财政有能力承受税制改革的成本； 四是实施宽税基、低税率的企业所得税改革，是和当前世界上绝大多数国家税制改革趋势相一致的。 两税合并的意义 １、有利于为企业创造公平竞争的税收环境 ２、有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级 ３、有利于促进区域经济的协调发展 ４、有利于提高我国利用外资的质量和水平 ５、有利于推动我国税制的现代化建设 新企业所得税法10大看点 　　新颁布的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新法）共八章六十六条。最终定稿的企业所得税法与提交人大审议时的草案比较，共修改了15处。　　 　　但最应引人注目的修订在下列10个方面： 　　（一）增补了两个可享受免征、减征所得税的项目。新法在第二十七条中，将“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”和“符合条件的技术转让所得”这两项增补为可以免征、减征企业所得税的项目。　　 　　（二）新增了一档优惠税率。对国家需要重点扶持的高新技术企业，新法在第二十八条增加了“减按15％”的一档优惠税率。　　 　　（三）提高了一个税前扣除的比例。新法把企业在计算应纳税所得额时扣除的公益性捐赠支出的比例，由草案中的“10％以内”提高到在年度利润总额“12％以内”的部分（第九条）。　 　　（四）减少了两项不得在税前扣除的支出。新法第十条规定，所列举的不得计算应纳税所得额时扣除的支出项目与草案比，少了“企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息”和“企业之间支付的管理费”两个项目。　　 　　（五）删除了一个可以税前扣除项目。新法第十六条：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”与原草案相对应的条款比较，删除了企业转让资产的“转让费用”一项。　　 　　（六）细化了一个称呼。即将草案中所有涉及“向投资者支付的权益性投资收益”均细化称之为“向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益”。　　 　　（七）对因纳税调整而补征的税款改“加收滞纳金”的作法为“加收利息”。新法第四十八条：“税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并