审计项目审理课件.pptVIP

积极推行审理制度促进提高审计质量 一、审理制度出台的背景及意义 二、审理制度的主要内容 三、审计署开展审理工作的情况 一、审理制度出台的背景及意义 （一）出台的背景 （二）重要意义 （一）审理制度出台的背景 近几年来，湖南省等部分地方审计机关积极探索审计计划、查证、审理、执行的“四分离”制度，并取得了良好效果。 2008年4月份，刘审计长在全国审计法制处长培训班上作重要讲话，提出在这次机构改革中，应把署法制司的“复核”改为“审理” 。今后从事审理工作，首先要把审计实施方案与审计报告相对比，审查审计方案确定的任务是否完成，哪些没完成，是什么原因造成的，必须有一个交待。 2008年9月份，审计署办公厅印发了《审计项目审理工作试行办法》（审办法发〔2008〕229号） 审计署2008至2012年审计工作发展规划和审计法制建设发展规划明确提出，要积极推行审理制度，促进提高审计质量。 审计署深入开展学习实践科学发展观活动的整改方案及审计署反腐倡廉工作分工意见中，明确把积极探索审计项目审理制度作为一项重要内容。 新修订的审计准则已经将审计项目审理制度纳入其中。 （二）实行审理的重要意义 明确了审理的主要内容，实现了从审计结果控制到审计过程与审计结果控制并重的转变，有利于促进提高审计质量； 明确了审理程序和各环节的责任，加大了审理部门的责任，为加强审计项目考核提供了直接依据； 有利于增强审计人员和审理人员的责任意识，促进提高业务能力。 二、审理制度的主要内容 （一）审理的基本要求 （二）审理的主要内容 （三）审理的主要程序 （四）责任划分及结果运用 （一）审理的基本要求 审理概念 是指法规司依据审计法和审计准则的有关规定，对业务部门提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查、修改，并提交审计结果类文书的行为。 审理环节 审计项目审理工作在业务部门按规定程序完成审计报告等审计结果类文书代拟稿后进行。 审理方式 审理工作采取报送审理的方式进行。必要时，审理人员可以到审计现场进行审理，或报经总审计师和分管署领导同意后，直接到被审计单位核实有关情况。 适用范围 适用于审计署各业务司、派出审计局（以下称业务部门）直接实施完成的审计项目审理工作。 审计署驻各地特派员办事处的审计项目审理工作可参照本办法执行。 业务部门直接实施完成的专项审计调查项目，业务司负责汇总的审计报告，反映审计结果的行政公文、审计信息、审计结果公告等，继续执行审计复核的有关规定。 审理时间 法规司审理及修改审计结果类文书的时间应分别控制在七个和五个工作日内。如遇重大项目或集中成批审理项目等特殊情况时，经署领导批准可适当延长。 施行时间 自2008年9月发布之日起执行。 （二）审理的主要内容 审理工作以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。 具体包括六项内容： 一是审计实施方案编制和调整的合规性 审计实施方案的编制是否符合程序要求； 审计实施过程中，遇有需要调整审计实施方案的有关事项时，是否进行了调整并履行了相关程序。 二是审计实施方案的针对性和可操作性 审计实施方案是否符合审计工作方案的要求，是否在审计目标、内容与重点、重要审计事项的审计步骤和方法等方面进行了细化（没有审计工作方案的审计项目除外）； 审计实施方案是否结合审前调查情况，做到目标具体，重点突出，分工明确，有较强的可操作性。 三是审计实施方案执行的有效性 方案中确定的内容和重点是否按照规定的分工、方法和步骤得到落实； 审计事项查证过程和结果是否在日记中得以记录； 日记记载的违法违规及对审计结论有重要影响的审计事项，是否按要求完整地编制了底稿； 底稿中记录的违法违规问题是否全部写入审计报告，有无隐瞒、遗漏。 四是审计证据和审计工作底稿 审计证据是否符合客观性、相关性、充分性和合法性； 审计工作底稿中记录的审计结论或审计查出的问题是否表述清楚，数据无误，定性准确，结论恰当，法规依据正确。 五是审计结果类文书 审计结果类文书反映的情况和问题事实表述是否清楚； 适用法律、法规和规章是否正确； 评价、定性、处理、处罚和移送是否恰当； 编制是否规范。 六是同类问题的一致性 同类项目审计报告中，对同类问题的定性及处理的一致性。 （三）审理的主要程序 1.审理人员参加交换意见会，不发表意见 2.加强与业务部门的沟通，充分交换意见 3.及时提请召开审理会议，集体研究讨论 4.针对审理发现的问题，形成审理意见书 5.研究采纳审理意见，形成采纳情况说明 6.根据审理意见采纳情况，直接修改文书 （四）责任划分及结果运用 责任划分 法规司及审理人员： 应当对其所出具的审理意见的恰当性负责； 对审理应当发现而未发现的重大问题负责； 对修改提交的审计结果类文书恰当性负责。 审计人员、审