企业内部审计前沿20110619.pptVIP

主要内容 内部审计定义 企业内部审计的现代理念 企业内部审计的前沿课题 企业内部审计的现状与思考 内部审计的定义 1999年，国际内部审计师协会新的国际内部审计职业实务框架实施，内部审计概念得到革命性的发展，即“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改善组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” 1999年IIA对内部审计的定义拓宽了内部审计的内涵，明确了内部审计发挥作用的凝着力点 新增了咨询服务功能 明确了内部审计、评价和咨询服务的着力点 升华了内部审计的目标 内部审计的定义 内部审计的现代理念 关于内部审计的传统观念 现代内部审计的十个重要理念 审计署副审计长石爱中 重监督，也重服务； 重结果，也重过程； 重事后，更重事中、事前； 重财务，也重业务和管理； 重合规，更重3E（经济性、效率性、效果性）； 重审查，也重建议； 重当前，也重战略性和长远性； 重静态，更重动态； 重内部控制，也重风险管理； 重独立行为，也重互动 亚洲内部审计师协会联合会主席陈华 内部审计产生于经济危机中, 每次经济危机都给内部审计带来机遇和挑战 确认和咨询是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组合 独立性和客观性是审计的两大属性 内部审计的理论基础是委托代理理论和现代管理理论 内部审计的方法论是系统论、控制论、信息论 内部审计与内部控制与生俱来 内部审计是风险管理的函数，是对风险管理的再管理 融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，变革传统的内部审计角色 内部审计是公司治理的重要基石，而公司治理的核心是整合治理 内部审计师是企业的系统工程师，内部控制师，风险评估师，信息代理人 中国内部审计协会副会长、中国内部审计准则委员会主任王光远 内部审计与内部控制与生俱来 内部审计是“透视公司的窗口”，是公司治理的“守门员”，是组织极具价值的资源 内部审计是风险管理的函数，是对风险管理的再管理 确认服务和咨询服务是现代内部审计的两大服务领域，组织应根据不同环境，相继形成不同比例的服务组合 内部审计要积极扮演企业变革代理人（change agent）的角色，参与企业重大变革 坚守独立性和客观性，高度重视客观性管理 建立健全以控制和风险为导向的内部审计准则体系，创造性地贯彻执行内部审计准则 融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，变革传统的内部审计角色。 要以管理公司的理念来管理内部审计部门，高度重视人力资源管理和知识管理，内审部门要像接受“市场检验”那样去工作，努力把内审部门建成一个“进阶石”、建成一个利润中心或投资中心。 内部审计协会应成为内部审计职业的数据库、思想库，应以先进的理念引领内部审计实务的变革 内部审计的现代理念 管理＋效益 作为控制系统的内部审计，要以效益审计和管理审计为主，要以事前、事中审计为主，要以体现自身特色为主。因此，内部审计的空间是广阔的，职能发展是无限的。 内部审计的现代理念 免疫系统 审计免疫系统论利用仿生学原理，提出审计作为一个国家经济运行安全的免疫系统，也应具有生物肌体中免疫系统的三种基本功能，即免疫防御、免疫自稳、免疫监视功能。 免疫防御功能是指审计应该具有使经济社会免于内、外部组织和个人侵犯的能力； 免疫自稳功能是指通过审计，能够不断健全、完善经济社会的各项管理机制，通过机制自动发现和清理不法分子和违法违纪问题； 免疫监视功能是指对经济社会存在的共性问题进行预测分析，提出预警建议，避免危害加重的能力。 企业内部审计前沿课题 战略审计 战略审计的概念 战略审计是一种具有公司整体观的管理审计，可以提供对于公司战略态势的综合评价（Wheelen，T.L.Hunger，J.D.1987）。 战略审计的内容 企业的战略管理体系 战略行为表现 战略条件变化 战略态势表现 战略审计的实施 企业内部审计前沿课题 治理审计 治理审计的概念 是指组织内部审计机构和人员依据国家法律、法规、政策和标准，独立、客观地对本组织公司治理环境、状况进行监督、评价和咨询，提出改善公司治理的意见或建议的行为。 治理审计的内容 内部控制审计 舞弊审计 风险管理审计 风险管理审计的概念 企业风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法对企业管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。 风险管理审计的重点 风险发生的可能性； 风险对组织目标的实现产生影响的严重程度。 IT审计 概念 IT审计是独立于信息系统本身、信息系统相关开发、使用人员的第三方－IT审计师采用客观的标准对信息系统的策划、