会计核算的税务处理.pptx

会计核算的税务处理 主讲人：北京国家会计学院教授 中税咨询高级合伙人 朱克实博士 授课提纲 一、货币资金核算的涉税问题及处理 二、往来账款核算的涉税问题及处理 三、存货核算的涉税问题及处理 四、资产核算的涉税问题及处理 五、产品成本核算的涉税问题及处理 六、收入和利润核算的涉税问题及处理 七、期间费用核算的涉税问题及处理 八、实收资本核算的涉税问题及处理 九、资产减值损失核算涉税问题及处理 一、货币资金核算的涉税问题及处理 内容提要 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 （二）哪几种货币资金减少情形有税收问题 一、货币资金核算的涉税问题及处理 货币资金按其存放地点和用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金等。具体包括： 1.现金 2.银行存款3.银行本票4.银行存单（国内尚未作为金融商品）5.外埠存款6.银行汇票存款7.信用卡存款8.信用保证金存款9.存出投资款 一、现金和银行存款核算的控制 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 借 : 库存现金（银行存款） 贷 : 相关科目 涉税注意事项：了解资金的来源，是否属于应税收入。 （1）接受投资（2）举债（3）出售资产或者劳务（4）出租资产（5）接受捐赠（6）投资收益（7）返利（8）代购代销手续费收入（9）债权收回（10）现金长款。 6 一、现金和银行存款核算的控制 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 1、接受投资 接受投资时，该类业务一般发生在企业筹建期内，这与流转税和企业所得税基本无关，主要考虑个人所得税和印花税。 账务处理： 借：银行存款（现金） 贷：实收资本—股东名称 超过所有者权益的部分记入资本公积： 借：银行存款 贷：实收资本----股东名称 资本公积----资本溢价 7 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 《公司法》第二十八条 股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。 第二十九条 股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。 新的公司法规定对出资有新的规定 8 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 2、举借债务 一般情况为金融企业、非金融企业、个人借款或发行企业债券。 该类业务在税收方面主要涉及金融机构借款合同的印花税以及后续利息费用的涉税问题。 9 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 如涉及关联方借款和国外借款，是税务后续检查重点。 如涉及企业股东及其亲属或财务人员，对应账户为“其他应付款”、“应付账款”等，税务一般要查实核对，很多企业将账外收入挂记该账户。 分析：企业融资的税收思考？利息费用的税收效用？（财务费用介绍） 10 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 3、出售资产 出售涉及流转税、所得税、土地增值税和印花税。出售动产缴纳增值税；出售无形资产和不动产交纳营业税、土地增值税；资产收入涉及企业所得税。 出售开发产品对应为收入；固定资产对应科目为“固定资产清理”；出售无形资产对应科目为“营业外收支”。 11 （一）哪几种货币资金增加情形有税收问题 国税发［1993］149号 转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 本税目的征收范围包括：转让土地使用权、……。 销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。 本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。 12 财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号） （二十）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。　　单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 13 国税函[2010]220号 七、关于转让旧房准予扣除项目的加计问题　　财税[2006]21号第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地