提升中小银行内部审计有效性的若干思考.docxVIP

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!提升中小银行内部审计有效性的若干思考!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!江苏银行深圳分行课题组（江苏银行深圳分行，广东深圳518048）摘要： 本文从中小银行内部审计面临的新挑战和特点要求出发，根据同业的良好经验，归纳总结了衡量银 行审计有效性的若干标准，并针对当前中小银行经营发展的形势特点，对提升内部审计有效性提出了若干建议。关键词： 银行；审计；有效性JEL 分类号：G21；M42 中图分类号：F832.33文献标识码：A文章编号：1006－1428（2014）11-0094-06银行内部审计作为银行的内设机构，对内部控制 有效性进行监督检查，实现对各经营单位的第一道防 线和各职能服务管理部门第二道防线的事后监督、控 制职责，从这个意义上讲，可以将内部审计部门的再 监督作为银行业务流程控制的“第三道防线”。 在近年 广大中小银行快速发展过程中，内部审计面临许多新 的挑战，如何有效发挥“三道防线”的作用，是中小银 行需要深入思考研究的问题。一、中小银行内部审计面临的新挑战和新要求（一）外部经济金融环境变化带来的新挑战一是风险防控压力加大。 近年来中小银行规模增 长较快，随着经济增速放缓，积累的风险逐步暴露，地 方融资平台、房地产、产能过剩行业以及理财等重点 领域信贷风险较为突出。 过去几年，银行业始终保持 “双降”，但 2013 年以来，一些中小银行从“双降”转为 “双升”。二是发展的政策环境约束性不断增强。 此次全球 金融危机后，资本管理和约束已经成为保证银行安全 运行的关键。 资本监管标准逐步提高，约束不断增强 是一种必然趋势。 倒逼银行改变原有传统规模扩张的 发展方式。 随着金融市场的不断深化，企业融资渠道不断拓宽是我国金融市场发展的内在要求，但也对银 行特别是中小银行经营带来挑战。 如优质大型企业发 债，压缩了银行特别是大银行的贷款空间，大银行已 经重视加强小微企业贷款，中小银行面临的市场竞争 更为激烈。 此外，村镇银行、小额贷款公司等新型机构 发展对小银行发展的挑战也十分明显。三是市场竞争格局发生深刻变化。 互联网金融、 第三方支付等新的金融服务形态，不仅改变了金融消 费者的行为习惯，也在一定程度上影响了金融市场竞 争的格局。 银行做小微企业贷款存在信息不对称、成 本比较高等问题。 电商等互联网企业了解客户的交易 信息，做小额贷款的信息成本低，这是互联网金融的 优势。 所以中小银行要深刻认识互联网时代金融服务 变化的趋势和挑战，认真研究如何解决信息不对称等 突出问题，与时俱进，积极应对挑战。（二）内审资源的有限性与全面风险管理要求的 新挑战一方面，近年来银行业案件频发，经营风险巨大。 银行与社会各领域联系广泛， 是一个高风险的行业。 近年来审计中发现，不法分子时刻关注银行管理漏洞 进行金融诈骗活动， 或与银行员工内外勾结联手作 收稿日期：2014-07-08 课题组组长：李敏；课题组成员：张望，陈香玲，张红梅，邓棋。案，如诈骗贷款、挪用客户存款和伪造票据等重大案 件时有发生。 在审计工作中，尽管审计人员实施了必 要的审计程序和审计方法，但仍然存在较大的审计风 险。 信用风险、流动性风险、操作风险和声誉风险，以 及案件防控都面临较大压力。 在当前银行业风险防控 压力增大的背景下， 要求中小银行严守风险底线，确 保不出现系统性、区域性风险，对各类重点风险要早 发现、早介入、早处置。另一方面，银行审计资源整体力量不足的情况也 较为突出。 根据同业调研情况看，内部审计人员普遍 低于 1％的比例， 根据在深圳地区走访的大中小型银 行看，内部审计资源平均在 0.5％左右。 同时，审计时 间有限， 违规问题未能发现和披露的潜在风险较大。 从调研的大型银行和全国股份制银行看，总行派驻区 域审计机构一般对省级分行系统审计由十几名审计 人员在几个月时间内完成， 面对银行众多的分支机 构、大量数据和资料，存在应发现而未发现违法违纪 问题或典型性、倾向性问题的情况，使银行审计面临 较大风险。 就省市分行内部的审计而言，面对大量的 网点和人员，审计资源紧张的情况也长期存在。（三）银行转型发展给审计带来的新挑战一是要深耕本地市场。 中小银行要把业务重心向 下沉，金融服务向基层延伸，在一定区域内建立竞争 优势。 中小银行从城信社改制而来，扎根在社区，优势 就在熟悉当地情况，为社区居民服务，要充分发挥这 一优势，积极探索服务社区的经营模式。二是要紧盯小微企业。 目前，中小银行已成为服 务小微企业的骨干力量。 中小银行要继续积极发挥地 缘、人缘优势，加大投入