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论企业内部控制和其风险管理 　　摘要：随着世界经济的不断发展，企业作为最主要的市场主体，已经显现出越来越重要的地位。对企业的研究，从实践到理论也在不断丰富。在这种不断发展的大趋势下，企业的内部管理和风险控制也一步一步跃居主要地位，与企业几乎是唇亡齿寒的关系。本文，主要对我国目前大部分企业在风险管理和内部控制上的缺陷与不足进行详细的论述，从而全面的分析我国企业应该如何树立这种意识，采取何种措施来加强自身内部控制和风险管理体系 关键词：风险管理 内部控制 企业发展 一、风险管理与内部控制的定义及重要性 所谓风险管理，其实是一种科学的管理方法。在企业内部存在着诸多不稳定因素，也就意味着有很多潜在的因子可能会成为企业生产经营活动的风险因素。而风险管理，就是针对这类可能出现的各种风险，运用一定的方式方法进行科学的鉴定、分析并在必要时采取果断的措施进行控制，以达到防范风险的目的，减少企业不必要的损失。社会是个复杂的环境，企业在这种大背景下，不仅有来自外部的风险，更重要的是来自于企业内部的各种不确定性引起的风险。ERM框架认为，由于企业也是一个动态的过程，不是一成不变的，整个世界都在不停运动中，企业的内外部环境当然也在不断变化，因此，在这种不稳定的环境下，企业的风险管理表现为一个运动的过程。它普遍存在于企业的日常管理中，是企业经营活动所固有的。同时，风险管理应该是全员参与的，它不仅受组织的董事会、管理层的影响，也受公司企业员工的影响。 风险管理包括内部控制，内部控制实际上是它的一个重要组成部分，一个子系统。而显然内部控制又不同于风险管理，内部控制的基础是专业的管理制度，有强大的理论支撑，更具科学性，同时内部控制的主要目的是用来防范风险。不过，除此之外，内部控制还会进行有效的监管，它需要建立一个全方位的过程控制体系，把专业的理论知识运用到实际，以此来表达生产经营业务过程中而形成的管理规范。 社会经济不断发展，“地球村”已然实现，市场竞争更加激烈，几乎没有企业离开这个大环境还可以生存，总之，挑战、风险与机遇并存。所以，企业风险管理已成为影响企业目标实现的重要因素，管理控制与风险研究变得却来却重要。同时，从安然、三鹿等恶性事件中，不难看出，内部控制研究也逐渐成为理论界与实务界的关注热点。在国外，以2004年美国颁布的《企业风险管理――整合框架》为界，国外的内部控制走向了企业风险管理阶段。 而对比之下，我国企业存在的风险管理导向与内部控制问题，无论是在理论还是实践上都不够全面完善，与外国相去甚远。所以，如何深入对我国企业的内部控制和风险管理的研究，如何将这种理论应用到实践都是我们需要解决的问题。随着在经济发展中企业的不可替代性及我国庞大的企业数量，这种内部控制和风险管理显得尤为重要，甚至成为决定企业生死存亡的关键因素。 二、我国企业目前面临挑战及存在的风险机制问题 知识经济、虚拟组织、合并与并购、数字化集成、电子商务、WTO等现象正在改变着整个商业世界。在如今全球趋势不断加强的形势下，作为改变商务世界的重要因子、元素――企业而言，谁先抢占下一轮先机，谁就成为未来的胜者。所以，在如此竞争激烈，外部环境如此复杂的情况下，中国企业所面临的挑战不言而喻。而除了由于外部环境带来的不确定因素外，我国企业内部本身也存在着极大的不稳定性，这些都成为决定企业成败的的风险因子。目前我国企业出现的问题主要有： （一）战略定位模糊 战略发展是一个企业未来的发展的导向、愿景、行动方向指南，而很多中小，甚至大企业由于忽略企业对产业愿景和自身定位的重要性的认识，无法或是盲目组建未来竞争所需的资源和竞争力； （二）企业内部部门结构混乱 很多企业结构组织紊乱，部门杂乱，业务重叠或分工不清，导致公司员工不能有效的配合企业战略的实施，难以达到资源的有效整合，最大化利用； （三）业务流程松散 各个部门联系不够紧密，好像“割地为王”，有些员工，领导者只顾自己部门的利益，甚至不以公司大局为重，这样很难形成有效的信息共享机制，长此以往，势必会造成无法估量的损失。 （四）激励机制不足 对员工的绩效奖励、绩效评估机制没有足够的重视，人才的成长滞后。 （五）资金管理、周转低效 资金是企业存在的必备品，没有足够的资金，企业寸步难行。而很多企业在资金管理方面却十分薄弱。不仅没有一个良性的资金管理系统，甚至对于资金的投资、运转都不甚清晰，资金运用效率低。 这些都是我国企业现存的比较大的问题，也是企业存在的风险因素。而要解决这些潜在的危险问题，就必须建立和完善企业内部控制和风险管理机制。 三、企业建立风险导向型内部控制的必要性 就我国企业目前存在的问题挑战，对于加强企业内部控制风险导