税收筹划习题税法.pptVIP

财政税务学院 　　1、某软件开发企业（一般纳税人）2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为3320元（专用发票通过税务机关的认证）；支付运费5000元，取得的国有运输企业开具运费发票上注明运费4000元、保管费600元、押运费400元。该企业上述业务实际负担的增值税为（　　）元。 　　应纳税额＝180000×17%－3320－4000×7%＝27000（元） 　　实际税负＝27000÷180000×100%＝15%，实际税负超过3%的部分即征即退， 　　实际应纳税额＝180000×3%＝5400（元） 　　某纳税人2009年4月取得增值税专用发票，认证税款30000元，3月份购入的货物4月因管理不善被雨淋湿发生霉烂损失，成本共计5000元，用于集体福利4000元，当月实际可抵扣的进项税为（　）。 　　应作进项转出。 　　当月可抵扣的进项税＝30000－（5000＋4000）×17%＝28470（元） 　　提示：目前只有免税农产品和运费实行计算抵扣，成本与购买金额是不一致的，所以先用成本除以（1－扣除率）计算出购买的原价，然后再乘以税率才是转出的进项税额。 　　例如农产品发生非正常损失，进项转出＝成本/（1－扣除率）×扣除率 　　某商贸企业进口原材料一批，关税完税价格为300万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.5万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额550万元，则本月应纳增值税额为（　） 　　进口关税＝300×20%＝60（万元） 　　进口环节增值税＝（300＋60）×17%＝61.2（万元） 　　本月应纳增值税额＝550×17%－61.2－0.5×7%＝32.265（万元） 　　某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2008年发生如下业务： 　　（1）与甲企业（地处县城签订加工合同），为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元； 　　2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计（12.84）万元。 　　代收代缴消费税＝（20＋8）÷（1－30%）×30%＝12（万元）——甲企业 　　12×（1＋7%）＝12.84（万元） 　　应纳增值税为1.36元——日化企业 　　（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率20%，支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%； 　　2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税（14）万元。 　　向国外代理人支付购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格＝60＋9＋1＝70（万元），关税＝70×20%＝14（万元）　　　　　　　　 　　应纳增值税＝（70＋14） ÷（1－30%）×17%＝20.4（万元） 　　应纳消费税＝ （70＋14） ÷（1－30%）×30%＝36（万元） 　　本月领用80%，在计算消费税时可扣除36×80%＝28.8（万元） 　　（3）将护肤护发品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤护发品18万元，化妆品30万元； 　　（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元； 　　（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（成本利润率为5%） 　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。 　　2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税（14.86）万元，应纳消费税（31.23）万元。 　　成套销售应纳增值税＝48×17%＝8.16（万元） 　　成套销售应纳消费税＝48×30%＝14.4（万元） 　　销售其他化妆品应纳增值税＝150×17%＝25.5（万元） 　　销售其他化妆品应纳消费税＝150×30%＝45（万元） 　　对外赠送视同销售应纳增值税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%） ×17%＝0.36（万元） 　　应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%） ×30%＝0.63（万元） 　　增值税销项税额＝1.36＋8.16＋25.5＋0.36＝35.38（万元） 　　增值税进项税额＝20.4＋（1.5＋0.2） ×7%＝20.52（万元） 　　35.38－20.52＝14.86（万元） 　　国内销售应纳消费税＝14.4＋45＋0.63－28.8＝31.23（万元） 　　2009年12月某烟草进出