公共经济学教案第9章..0710.pptVIP

第三篇 公共财政理论 第9章 税收原理 制作: 2007.10 第1节 政府征税的正当理由 第2节 税收分类 第3节 税收原则 第4节 税收对资源配置的影响 第5节 税负转嫁与归宿 重点问题 政府征税的正当理由是什么？ 税收如何分类？ 政府征税应遵循哪些基本原则？ 税收如何影响资源配置？ 税负转嫁与归宿主要取决于哪些因素？ 政府征税的正当理由 公共物品的成本分摊与搭便车 税收的作用是双重的。首先，通过征税，政府得以将公共物品的成本成功地分配到数目庞大的受益者身上；其次，防范公共物品的搭便车（free-ridding）行为。 公民社会的征税 公民之所以必须履行纳税义务，是因为他们享受了获得政府提供的公共服务的权利；另一方面，公民之所赋予政府以征税的权利，乃是因为政府必须履行向公民提供公共服务的义务。 拉弗曲线: 税率越高越好吗？ 收入 T0 T1 T2 税率 税收分类 直接税与间接税 所得税、销售税、财产税、资源税以及行为课税 从价税与从量税 中央税、地方税与共享税 税收原则 公平原则 经济效率原则 税务行政原则 收入弹性原则 法治原则 公平原则 经济学家就“税收公平”问题区分了两个重要概念：能力公平和受益公平；其中，能力公平可进一步区分为横向公平与纵向公平。 经济效率原则 要求政府征税尽可能不去干扰人们在市场导向基础上做出的抉择，也就是要求有某种“中性税”以避免扭曲抉择而导致福利(效率)净损失。 替代效应(substitution effects) 税收通过改变相对价格从而改变纳税人的经济抉择，称替代效应。 超额负担(excess burden) 假如经济体系原本是有效率的，税收的这些替代效应会降低经济活动的效率，由此造成的社会福利损失通常称为税收的“超额负担”。 矫正税(corrective tax) 如果经济体系原本就存在低效率（市场失灵），情况就不一样了：对经济效率的考虑意味着需要政府应用税收工具弥补市场失灵，矫正经济活动的低效率，这类税收被称为“矫正税” 。 税务行政原则 税务行政原则强调好的税制必须与政府的税务行政能力相适应，必须有助于降低税务成本和纳税成本。 收入弹性原则 收入弹性是指税收增长相对于税基增长的敏感性。 法治原则 政府征税必须建立在法治原则的基础上。法治原则是所有其他税收原则的前提和基础。 税收对资源配置的影响 收入效应与替代效应 税收与经济抉择 税收的超额负担 价格 St S △C △P 数量 税负转嫁与归宿 当纳税义务人通过一定的途径将税收负担转嫁由他人承担时，即产生了税收转嫁。税收归宿是指税收负担的最终承受者。 向前转嫁 税负转嫁有多种方式。最常见和最基本的税负转嫁形式是向前转嫁，即纳税人通过提高销售价格，将税负转嫁给商品与服务的购买者负担。 向后转嫁 另一种主要的转嫁形式是向后转嫁，纳税义务人通过降低购买价格，将税负转嫁给生产要素的供应者负担。 税收资本化(tax capitalization) 这是一种特殊的税负向后转嫁的形式，主要发生在对房产征收的财产税上。资本化意味着以折现值表示的房地产价值由于征收不动产税而下跌，除非政府将这项税收用于提供那些可使房地产增值的公共设施。 影响税负转嫁的因素 税种的性质 价格弹性 市场结构 区位流动性 谢谢收看！ * *