会计概论-第10章利润.pptVIP

第十章 利润 第一节 利润及其分类 第二节 利润总额的确定 一、利润的确定过程 二、营业利润的确定 三、投资净收益的确定 四、营业外收支的确定 五、利润总额 第三节 净利润的确定 一、所得税的确定 （二）时间性差异 ▓再回首 ▓会计词汇 利润总额 净利润 主营业务利润 其他业务利润 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税 永久性差异 时间性差异 利润分配 补贴收入 经常性损益 非经常性损益 以前年度损益调整 20×1年年末确认应计所得税（费用）、应交所得税和递延所得税贷项时的分录为： 借：所得税 27,060 贷：应交税金——应交所得税 264,000 递延税款——递延所得税贷项 6,600 以上根据调整了永久性差异后的会计利润算得的应计所得税（费用）270,600元，应纳入利润表。递延所得税贷项6,600元则列入资产负债表。20×3年收到货款，按税法确认分期销货毛利时应将“递延所得税贷款”转作本期“应交税金”，分录如下： 借：递延税款——递延所得税贷项 6,600 贷：应交税金——应交所得税 6,600 上一页 下一页 回章目录 回节目录 二、净利润的确定及可供分配的利润 利润总额减去所得税就是企业的净利润。 用公式表示为： 净利润=利润总额（税前利润）-所得税 所得税=应税利润×所得税税率 税后净利润与前期累计的“未分配利润”和“其他转入”的总额共同构成企业可供分配的利润。即： 可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）+其他转入 其他转入是包括企业按规定用盈余公积弥补亏损在内的各种转入的数额。 可供分配利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等构成企业可供投资者分配的利润。 上一页 下一页 回章目录 回节目录 三、利润分配 利润分配是指将可供分配的利润按照规定的分配顺序，在企业与投资者之间进行的划分。 上一页 下一页 回章目录 上一页 下一页 回章目录 回节目录 按照我国有关制度规定，企业若存在以前年度发生亏损的情况，可连续5年用税前利润弥补以前年度的亏损，5年之后，应按国家税收规定计算交纳所得税。 税后净利润按下列顺序分配： （1）弥补以前年度亏损（指按规定用税后利润弥补的部分）； （2）提取法定盈余公积金； （3）提取公益金； （4）支付优先股股利； （5）提取任意盈余公积金。具体提取比例按公司章程或股东大会决议的规定执行； （6）支付普通股股利； （7）转作资本（或股本）的普通股股利。是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）。 可供投资者分配的利润，经过上述分配后仍有剩余的利润即为企业的未分配利润，未分配利润可留待以后并与以后年度的税后利润合在一起进行分配。 四、利润形成与利润分配的核算 （一）利润形成的核算 企业实现的利润（或亏损）总额，在会计上一律通过“本年利润”账户进行核算，它是将收入与费用进行配比的核心账户。 上一页 下一页 回章目录 平时（1至11月）期末，企业将各收益类（如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”）账户的余额转入“本年利润”账户的贷方；将各成本、费用类（“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”）账户的余额转入“本年利润”账户的借方；转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计实现的净利润；如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。上述各损益类账户也全部结平。 上一页 下一页 回章目录 年度终了，应将“本年利润”账户的全部累计余额，转入“利润分配”账户，如为净利润，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配”账户；如为净亏损，作相反会计分录。年度结账后，“本年利润”账户无余额。 上一页 下一页 回章目录 应作计算如下： 主营业务利润＝4,600-2,200-368＝2,032（万元） 其他业务利润=420-224=196（万元） 营业利润＝2,032+196-190-160-212＝1,666（万元） 利润总额＝1,666+178+30-36＝1,838（万元） 所得税＝1,838×33%＝606.54（万元） 净利润＝1,838-606.54＝1,231.46（万元）