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销售与收款控制规范及控制准则 第一节 总 则 一、制定本规范的宗旨 (一)本规范的目的 销售与收款控制规范的制定，以加强对企业销售与收款的内部控制和管理，防范销售与收款管理过程中的差错与舞弊为宗旨。 (二)理解要点 理解本规范的控制目的需要和销售与货币资金的业务特点结合起来。在对销售业务和收款业务控制时，需要达到以下要求： 1．保证商品安全完整。应从货物的开票、交付发运、运输等环节确保商品的完整与安全，避免商品在转运过程中发生遗失和毁损等。 2．保证销售业务顺畅有效地运行。销售控制应使各业务环节、各部门间能互相核对、稽查，及时发现和纠正错误及舞弊行为。 3．保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整。计算货款应该准确，结算货款应该及时，清理欠款应该有力度，以确保货款及时完整地回收，加速资金流转。对收到的现金应及时送存银行，确保其安全与完整。防止收到现金不账等现象的发生。 4．确保销售与收款业务的真实与合法。各项销售业务应符合国家的有关规定，保证其合法性。同时，对销售业务活动的有关会计记录要做到客观、真实与完整。 5．1)《中华人民共和国会计法》；(2)《内部会计控制规范——基本规范》；(3)《现金管理条例》；(4)其他有关的银行结算管理办法等法律法规。 三、本规范的适用范围 (一)基本规定 销售与收款内部控制规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位。 (二)理解要点 在理解本规范的适用范围时，基本要点是有销售业务的所有单位。这些单位通常分为两类：(1)经济组织。主要指各种性质的企业；(2)非经济组织。非经济组织如果有销售和收款业务时，可以按照本规范的要求进行管理。 四、本规范实施细则的制定 (一)国务院有关部门 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和销售与收款控制规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。 (二)各有关单位 各企业应当根据国家有关法律法规和销售与收款控制规范，结合部门或系统的销售与收款内部控制规定，建立适合本企业业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。 这种原则性与灵活性的结合，既能保证销售与收款控制规范的有效实施，又能兼顾各部门、各企业的业务特点和管理要求，增强企业内部会计控制的务实性，从而可以提高内部会计控制工作的效果，同时还能发挥各部门、各系统、各企业做好销售与收款内部会计控制和内部管理的能动性。 五、本规范的责任人 按照财政部于2002年12月23日1．销售2．发货部门(或岗位) 发货部门(或岗位)是负责审核销售发票等单据是否齐全，并办理发货具体事宜的部门(或岗位)。 发货部门(或岗位)的主要职责：(1)负责审核销售部门编制的发货单证是否齐全；(2)负责审核销售部门开出的发货凭证的审批；(3)负责审核销售部门开出的发货凭证与销售通知单是否相符；(4)负责办理发货的相关手续。 3．财会部门(或岗位) 财会部门(或岗位)是负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收的部门 (或岗位)。 财会部门(或岗位)的主要职责：(1)按照财务会计制度记录销售事项；(2)按照《支付结算办法》的规定办理货款结算；(3)监督销售部门向客户催收货款。 4．信用管理部门(或岗位) 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门(或岗位)。信用管理岗位与销售业务岗位应分别设立。 信用管理部门(或岗位)的主要职责：(1)负责对客户的信用调查，建立客户信用档案；(2)负责核定客户的信用额度；(3)批准销售部门提出的授信申请；(4)制定企业的信用政策；(5)监督各部门信用政策的执行。 信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣政策。 信用期间，信用期间是单位允许顾客从购货到付款之间的时间，或单位给予顾客的付款期间。信用期间对于单位吸引顾客扩大销售具有积极意义，同时，信用期间顾客占用单位的资金又会带来费用。因此，信用期间过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；而信用期间过长，虽对扩大销售有利，但有时会将扩大销售而增加的收益被延长信用期而增加的费用所抵销。信用期的确定，应从信用期对收入和成本的影响人手进行分析，加以权衡。理论上，延长信用期，能扩大销售，增加销售收入，带来销售利润；但是信用期的延长，也会带来应收账款、收账费用和坏账损失的增加。因此，只有信用期的延长所带来的收益超过其增加的费用时，才能延长信用期；否则不宜延长信用期。 信用标准。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的经济条件。如果顾客达不到信用标准，则不能享受单位的信用，或只能享受较低的信用优惠。具体顾客信用标准的设定，要依据该顾客的品质、能力、资本、抵押和条件等。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。单位可以通过了解顾客以往的付款记录、按期如数付款的履行情况，通过信用评估机构对客户信用等级的评定