CFP税务与遗产筹划补充资料.pptVIP

国 际 金 融 理 财 师 资格认证培训 国际金融理财师 自在 自主 自由 * 货物和劳务税 关税 增值税 营业税 消费税 货物和劳务税 货物和劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。 * 货物和劳务税 货物和劳务税 销售货物（商品） 提供劳务 有形动产 无形资产 不动产 工业性劳务 服务性劳务 营业税 增值税 营业税 增值税 营业税 增值税计税依据 宝钢将价值100万元的钢材销售给一汽，这批钢材购进成本50万元； 本环节增值额50万元，宝钢以此为税基缴纳增值税。 一汽将这批钢材加工成价值200万元的汽车，销售给4S店； 本环节增值额100万元，一汽以此为税基缴纳增值税。 4S店将购入的汽车卖给消费者，售价为250万元； 本环节增值额50万元，4S店以此为税基缴纳增值税。 消费者购入售价为250万元的汽车，承担了产销过程中各环节应纳的增值税。 宝钢 一汽 4S店 消费者 * 增值税是以货物和劳务的增值额为课税对象，是价外税，税款实际由下一环节纳税人负担，最终转嫁给消费者，每一环节的经营者只是暂时替国家把税款收上来，本身并不负担税款。 * 案例分析 100×17%=17万元 销项税 进项税 50×17%=8.5万元 应纳增值税 17-8.5=8.5万元 200×17%=34万元 宝钢 一汽 42.5-34=8.5万元 4S店 合计 34-17=17万元 200×17%=34万元 34万元 100×17%=17万元 250×17%=42.5万元 * 不含税收入+税金=含税收入 不含税收入+不含税收入×税率=含税收入 价外税计税依据的换算 不含税收入=含税收入/（1+税率） 不含税收入×（1+税率）=含税收入 * 不含税收入+税金=含税收入 不含税收入+含税收入×税率=含税收入 价内税计税依据的换算 含税收入=不含税收入/（1-税率） 不含税收入=含税收入×（1-税率） * 含税工资-税金=不含税工资 应纳税所得额+费用标准-（应纳税所得额×税率-速算扣除数）=不含税工资 不含税工资换算含税应纳税所得额 应纳税所得额=（不含税工资-费用标准-速算扣除数）/（1-税率） 应纳税所得额×（1-税率）=不含税工资-费用标准-速算扣除数 * （含税收入-含税外购成本）/(1+增值税税率）×增值税税率=含税收入×营业税税率 （含税收入-含税外购成本）/含税收入=营业税税率× (1+增值税税率）/增值税税率 无差别平衡点增值率 无差别平衡点增值率=营业税税率× (1+增值税税率）/增值税税率 国 际 金 融 理 财 师 资格认证培训 国际金融理财师 自在 自主 自由