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基于ERM的销售与收款业务内部控制研究 ——以冷链行业为例 摘 要 2008年波及全球的经济危机再一次将人们的脑海中印上了“风险”的印记。越 来越多的人感受到风险的威力，开始审慎地思考如何规避风险。事实上，美国COS0前 几年所颁布的《企业风险管理一整体框架》(即ERM)曾经在理论界引起极大的反响， 受到众多学者的推崇。它对内部控制含义的延伸并将其上升到战略高度，改变了很多 人对内部控制的理解。以此为借鉴，本文从风险管理的视角来研究冷链行业销售与收 款循环内部控制的构建。冷链行业的市场特点及竞争特性决定了其行业本身蕴含的风 险比其它行业要突出的多，尤其在现时残酷的金融危机背景下，急需借鉴国际上比较 先进的风险管理思想，提升企业内部的管理水平，以实现公司的运营目标。本文正是 按照这种思路来切入问题并阐述论点，从公司发展、内控措施、风险管理之间的相互 联系出发，阐述公司发展中遇到的机遇与挑战，风险与措施。而这一阐述是以公司销 售与收款循环内部控制的构建为主线，通过对这一循环每个节点上所蕴含的潜在风险 的分析与评估，提出了相对应的解决方案。本文共分5部分： 第一部分绪论，主要论述本文论题的研究背景，并对国内外文献进行综述，界定研 究问题的范围； 第二部分简述风险管理的基本思想，风险管理的含义、目标、组成要素等；论证 ERM下构建销售与收款循环内部控制的必要性与可行性以及研究思路等； 第三部分详细论述冷链行业销售与收款业务循环中每一节点所潜在的问题并提出 相应的解决方案； 第四部分以H公司为例进一步印证论点； 第五部分研究结论与建议，指出研究的局限性并提出有关政策建议。 关键词：E刚内部控制风险管理销售与收款基于ERM的销售与收款业务内部控制研究 Implementing Intemal Control on Revenue Cycle in Cold Chain Industry under Guidance of ERM Abstract In 2008，widely spread financial crisis reminds everyone of the image of‘risk’． More and more people are feeling the pressure of‘risk’’and starting to consider prudently how to avoid risk．In fact,the release of ERM by COSO in US has actively respondent and admired by many academicians．The extension of the internal control concept and the upgrade of internal control to strategic level make many people change their understanding of internal contr01．Under the guidance of ERM，It focuses on the implementation of internal control over revenue cycle in cold chain business．The characteristics and competition Status of cold chain industry determine that management involved in this industry need learn from internationally advanced experience in order to improve their management capability and competence，finally to ensure meeting their operating objective，especially under the background of world们de economic downturn．To address this issue，this article makes an example of cold chain industry,builds up the internal control fiamework of revenue cycle and comes out detailed implementation instructions following the guidance of ERM．It is divided into 5 sections： Part