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情境四 营业税的计算和纳税申报 一、案例引入 【知识点一】 认识营业税 1、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 2、营业税、增值税、消费税之间的关系 3、营业税的纳税义务人和代扣代缴义务人 （1）纳税义务人： ① 一般规定：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为的单位和个人。 ②特殊规定 (1) 铁路运输的纳税人? (2) 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位 ? (3) 企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税义务人。 ? (4) 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 ? (5) 金融保险业务纳税人为各银行、保险公司、证券公司等有关金融机构。 (2)、代扣代缴义务人 (1)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以委托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 ? (2)建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。 ? (3)境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。 ? (4)单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ? (5)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 ②特殊规定 A铁路:a中央—铁道部；b合资—合资铁路公司；c地方—地方营运机构；d专用线—企业(制定管理机构)；e基建临管线—管理机构 B水、陆、空、管道运输—从事运输业务并计算盈亏单位。 C金融保险业：a银行；b信用合作社；c证券公司；d保险公司；e金融服务机构；f经批准成立金融保险业务机构（中国人民银行、中国证监会、中国保监会） D承包承租：有独立经营权，在财务上独立核算并定期上缴租金的，由承包承租人纳税。 E建筑安装：实行分包转包业务的，分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴。 F企业员工为本企业提供劳务是不纳税的。 (2)、代扣代缴义务人 ①委托发放贷款—最终发放人； ②建筑转包、分包—总承包人； ③演出由他人售票—售票人； ④保险的分保业务—初保人； ⑤境外纳税人在境内发生应税行为—代理人(受让人)； ⑥个人转让专利权、非专利技术、商标权及商誉—受让人； ⑦财政部规定的其他扣缴义务人。 2、请学生分析虚拟公司中哪些业务是营业税的征税范围，需要进行营业税的纳税申报 【知识点二】征税范围 1、一般规定：九个税目(7个劳务、两个行为)纳税人在中国境内发生的提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产境内： ①劳务—提供地在境内； ②货物(旅客)—起运地在境内； ③无形资产—使用地在境内； ④不动产—坐落地在境内； ⑤保险劳务—标的物在境内。 注意： （1）在销售不动产行为的同时，如果连同不动产所有权一并转让的行为，比照销售不动产，征收营业税。 （2）自建的住房销售给本企业职工的纳税。???? （3）以无形资产或以不动产投资入股、接受投资方的利润或者是投资以后转让股权时都不纳营业税。 3、混合销售和兼营 (1)从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 注意：下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： ◆提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； ◆财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （2）兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 4、视同销售情形 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 【知识点三】税率 1、交通运输、建筑安装、邮电通信及文化体育，适用的税率为3% 2、服务业、转让无形资产及销售不动产，适用的税率为5% 3、金融保险适用的税率为5% 4、娱乐业：台球、保龄球、音乐茶座适用的税率为5%；其他则为20%. 1. 减免征收营业税项目 (1) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务； (2) 残疾人员个人提供