第二章审计目标与审计程序.pptVIP

【知识学习目标】 描述审计的目标；审计人员在确定目标时，应考虑的因素；描述审计过程的三个阶段；描述审计业务约定书的内容；描述审计业务约定书的签订。 【能力培养目标】 理解审计目标及审计过程的三个阶段 【教学重点】 审计的工作过程、审计目标的确定以及审计业务约定书的内容。 【教学难点】 审计具体目标的确定。;导入案例 X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。　 要求：请简要回答： （1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？ 　 （2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？ ;第一节 审计目标;; （三）一般目标 一般目标是指???用于企业财务报表所有项目审计的目标。每个账户具体审计目标是从被审计单位管理当局对会计报表的五类认定推论出来的，五类认定是确定每个账户具体审计目标的出发点，它可以分为九项内容： 1.总体合理性 2.真实性 3.完整性 4.所有权 5.估价 6.截止 7.机械准确性 8.披露 9.分类。;表2-1 ABC公司管理层认定与审计目标;四、审计人员在确定目标时，应考虑的因素;第二节 审计程序;（四）初步评估重要性水平 1.重要性的概念 所谓重要性，是指被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或者决策。 2.初步评估重要性水平考虑的因素 3.会计报表层次重要性水平的评估。 （1）判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等。 （2）计算方法：固定比例法；变动比例法； 固定比率法是：重要性水平＝判断基础×固定百分比 对于企业或企业化管理的事业单位，用来判断重要性水平的参考数值一般是：净利润的5％－10％，资产总额的0.5％－1％，净资产的1％，营业收入的0、5％－1％。 ; 4.账户或交易层次重要性水平的确定 （1）确定账户或交易的重要性水平时应当考虑的主要因素 （2）分配的方法 采用分配方法时，分配的对象一般是资产负债表账户。采用分配方法时，各账户或交易层次的重要性水平之和应当等于会计报表的重要性水平。 公式：∑账户或交易的重要性水平＝计划会计报表重要性水平 （3）不分配的方法 一是某著名国际会计公司所采用的方法，将各账户或交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的20%--50%。 二是境外某会计师事务所用的方法。将各账户或交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的1/6—1/3。 （五）初步评估审计风险 1.确定可接受的审计风险 2.分析重大错报风险;3.确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围（1）交易测试，交易测试是为了测试直接影响被审计单位会计报表金额正确性的错误或不合法金额所设计的一种测试；（2）分析性复核；（3）余额测试，余额测试的目的是确定会计报表各总分类账户的期末余额。;（六）编制审计计划 审计计划，是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 审计计划分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 审计计划的编制步骤 了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；初步执行分析性复核；初步评价重要性水平；初步考虑审计风险；对重要认定制定初步审计策略；了解被审计单位的内部控制；控制测试及评估的重大错报风险；确定检查风险及设计实质性测试。 ;二、实施阶段;第三节 审计业务约定书;（四）商定审计收费（五）明确被审计单位应协助的工作; ;一、 单项选择题 1.在审计实务中，通常是针对( )来获取证据。 A.审计项目具体目标 B.审计的总目标 C.审计的一般目标 D.会计报表认定 2.会计师事务所的( )，应对审计工作底稿进行一般复核。 A.注册会计师 B.项目经理 C.部门经理 D.主任会计师 3.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。 A.以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D.询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 ;4.会计师事务所于1993年形成的一般档案，其销毁时间至少应为( )。 A.1998 B.2003 C.2002 D.2013 5.实物证据通常能证明( )