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行政事业单位会计培训讲义 各位会计，大家好。 国库集中支付制度已经实行三年时间了，虽然当时我们搞试点的时候下发了很多文件，关于财政国库集中支付的业务流程、资金管理办法、资金清算办法等等都有详细的说明，但是可能大家也没有仔细学习，对有些内容还是不太清楚。去年8月份局领导安排支付中心配合有关业务股室对一部分单位的账务处理情况进行了抽查，在这个过程中我们发现了一些账务处理上的问题，特别是有些财务人员对国库集中支付的流程还不是太清楚，针对我们发现的问题，趁这次培训机会我们对国库集中支付业务再进行一次培训。这次支付中心培训内容主要有三个，一是国库集中支付流程；二是涉及国库集中支付业务具体的账务处理；三是办理国库集中支付业务过程中注意事项。在讲的过程中，我把办理支付业务需要注意的事　项融和到支付流程中一起讲解。 一、国库集中支付流程及办理业务需要注意的事项 从流程图开始讲解。 如果财政和预算单位联网的话，单位根据财政分配的指标向在网上向财政局报送下月用款计划，财政审核批复，下达下月授权支付额度，申请直接支付时单位录入直接支付申请书，通过网络报送财政审核、审批、生成支付指令送往代理银行。由于受到各方面条件的限制，我们目前所有这些环节只能是手工操作，并且是计划和支付同时进行。根据实际情况，我们从图中的程序来具体讲一讲国　库集中支付流程，中间穿插有些注意事项。 直接支付 工资支出 报送用款计划汇总表。每月接到拨工资通知后，及时填写用款计划申请表、编制工资发放表报送财政局，有下属单位的一级预算单位要及时通知下属单位报送并及时汇总报送财政局。一般来说，接到通知后两天之内应报送完毕。 这个环节注意的问题：用款计划表上申请的数字应该与工资表中的应发数核对一致，用款计划表和工资表均应做到内容齐全（单　位预算编码、申请款项的科目编码、科目名称，申请金额大小写一致，单位印鉴齐全）、字迹清晰，无涂改。另外工资表上每一页应该有单位名称、制表日期、制表人，且加盖财务章。用款计划表的各项内容填写齐全后交由相关业务股室审核签字上机录入计划、国库股审批签字，最后送到支付中心办理支付业务，以上所有手续都由单位会计人员办理，交由他人代办的，不予受理（因为如果单位提供来的票据中有不妥的或是需要解释的地方，如交由他人代办，会造成双方的不便）。支付中心在收到单位提交的内容手续齐全的用款计划及支付申请后，最迟次日生成支付令送往代理银行，代理银行将款项及时分解到个人账户，（这里讲的及时有个过程，包括财政局处理业务、代理银行处理业务，会计人员不能说在财政局办完手续后就对职工说工资发了），同时向基层预算单位开具《财政直接支付入账通知书》，单位会计应及时到银行取回《财政直接支付入账通知书》进行账务处理。住房公积金以上年年底全额工资为基数核算，　一定一年不变，有特殊情况如新增人员或减少人员应给支付中心提供公积金管理委员会审批的公积金变动表。医疗保险统一每年6月份扣缴。个人所得税的计税方法及扣缴时间临时通知。 工程采购和物品服务采购及其他支出 一般来说，工程采购支出都要财政直接支付。预算单位单次购买货物或单项服务金额超过0.2万元的物品服务采购和其他支出，纳入财政直接支付范围（去年我们在查账的过程中发现有些单位几千甚至上万元的采购都是用授权额度提现金支付，既不符合《现金管理条例》，也不符合授权支付额度运用的有关规定）。申请工程采购和物品服务采购具体还要提供一些手续，比如说购货合同、采购　清单、工程承包合同等，这些详细情况业务股室具体说明。所有的支付手续准备齐全后提供给业务股室审核签字、录入计划，最后到支付中心办理支付业务。支付中心审核一级预算单位提出的财政支付汇总申请无误后，及时向代理银行开具《财政直接支付凭证》，由代理银行通过财政零余额账户办理资金支付手续。 填写支付申请书应注意：收款人全称、收款银行、收款人账号的填写都应该根据收款人在银行开户许可证为准，如果收款人为个人，应该依照存折或卡填写，不能电话询问（一般情况下，中国工商银行景泰县支行账号为19位，2704***************，有些个人　账号16位；中国农业银行景泰县支行公存账号为17位，营业室27-4001***********、条农分理处27-4002***********、南郊分理处27-4003***********、条山路分理处27-4004***********、北郊分理处27-4005***********、中泉路分理处27-4007***********）。工程采购款项一律要提供完税证明。通过支付中心扣税的，收款人为单位的提供税务登记证号，收款人为个人的提供身份证号。物品服务采购及其他支出给个人支付的超过5万元的款项也需提供完税证明或付款说明。 由于提供的付款人信息有误发生退款时，务必在接到支付中心通知后尽快