《出版单位会计核算办法：库存商品的核算》.pptVIP

联系电话及E-mail 电话OF)332 E-mail: xufengjun@ ? 设置“委托代销商品”一级科目库存商品的核算方法 按照出版物的品种分版（印、批、期）次、受托单位分别进行数量、总定价或实际成本、实洋、折扣等项目的明细核算。 4-3-2 账簿设置： 4、委托代销商品 当月发出商品中哪些属于委托代销? 当月出库、当月确认销售部分应该作为现销处理。 4-3-3 系统判断 4、委托代销商品 4-4 委托代销商品的风险： 客户： 经营不善；倒闭；不确认；欺诈；退货延期 单位内部： 内部控制；违规发货；管理不善 4、委托代销商品 4-5 委托代销商品的管理： 财务部门：设置账簿；控制账期；督促结算；定期询证 销售部门：合同管理；信用管理；退货控制；及时结算；定期对账；及时处理问题 代销单位：收货回执；及时结算；按约定退货；配合询证 合同的其他作用：异地存货；资产负债表 4、委托代销商品 4-5 委托代销商品的询证： 明确询证的范围 明确调整项目 截止时间之前有尚未收到或者尚未入账； 或者所收数量有误差； 或者已退货数量与本单位记录不符； 或者客户已退货并入账但尚未列入询证函。 发出询证函由业务和财务人员签字 客户核对，盖公章退回， 返回询证的核对及问题处理 4、委托代销商品 5、销售退回 5-1 销售退回的含义 5-1-1 严格意义上的销售退回，是指出版单位确认收入之后又被退货的出版物。这种情况通常起因于对已销售和已回款的假设。 5-1-2 退货中，可能既涉及到已经确认收入部分，也包括委托代销、分期收款发出的部分，在办理结算手续时，要注意区分。 5、销售退回 5-2 销售退回的核算口径 5-2-1 确认收入之前： 应于收到退货的当月将已记入“委托代销商品”、“分期收款发出商品”科目的出版物码洋或者实际成本转回“库存商品”科目，同时冲减业务部门当月的净发货。 5-2-2 确认收入之后： 不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况经批准可作追溯调整外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。 5、销售退回 5-2-3 资产负债表日后事项： 资产负债表日及之前售出的出版物在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。 5、销售退回 5-3 销售退回的账务处理 5-3-1 定价法： 5-3-1-1 未确认收入的已发出出版物退回时： 借：库存商品 （总定价） 贷：委托代销商品 （总定价） 分期收款发出商品 （总定价） 5、销售退回 5-3-1-2 对销售收入已确认，但销售成本尚未结转的： 借：主营业务收入（或者记为贷方红字） 应交税金-应交增值税（销项税额）（或者记为贷方红字） 贷：银行存款、应收账款、预收账款等科目 同时： 借：库存商品 （退回出版物的定价） 贷：委托代销商品 （退回出版物的定价） 分期收款发出商品 （退回出版物的定价） 5、销售退回 5-3-1-3 对销售收入已确认，销售成本已结转的： 借：主营业务收入（或者记为贷方红字） 应交税金-应交增值税（销项税额）（或者记为贷方红字） 贷：银行存款、应收账款、预收账款等科目 同时： 借：库存商品 贷：主营业务成本（或者记为借方红字） 产品成本差异（或者记为借方红字） 5、销售退回 5-3 销售退回的账务处理 5-3-2 实际成本法： 分录同定价法，金额凡是使用总定价或者定价的，改为实际成本，同时，不需冲销“产品成本差异”。 6、出版物提成差价 6-1为什么要提取提成差价？ 报废风险大，数额大 印数凭经验 退货没商量 销售时间短 质量问题多 6-2 提成差价属于存货跌价准备 会计：谨慎原则，均衡损失负担 税务：税前列支？ 1、国办105号文件对提成差价的规定：“转制后对库存出版物的呆滞损失实际分年核价、提取提成差价的办法。年度商品盘亏数额，在规定范围内，允许自动转帐。” 2、国家税务总局2000年5月16日国税发[2000]84号 《企业所得税税前扣除办法》 第六条第（三）款规定存货跌价准备金不允许税前扣除。 如果落实不了税前列支，提成差价的利弊 6、出版物提成差价 6-3 提成差价的提取标准 纸质图书：当年出版，0，前一