审计-第9讲.ppt

* 产品项目 未审数 已审数 20×8年 20×7年 S产品 T产品 其他产品 S产品 T产品 其他产品 营业收入 32 340 3 000 20 440 O 28 500 18 000 营业成本 27 500 2 920 19 800 0 27200 15 300 存货 S产品 T产品 其他存货 S产品 T产品 其他存货 账面余额 2 340 180 4 440 0 2 030 4 130 减：存货跌价准备 0 O O 0 O 0 账面价值 2 340 180 4 440 O 2 030 4 130 长期股权投资一联营公司一丙公司 年初余额 0 0 加：增加投资 1 800 0 加：按权益法调整数 20 0 年末余额 1 820 O 无形资产 ——非专利技术 500 0 预计负债 ——居民环境污染补偿 100 O * CH14 风险应对 资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： * CH14 风险应对 (1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 * CH14 风险应对 实质性程序序号 是否根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否） 与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号） 理 由 （1） 否 * CH14 风险应对 (2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。 * CH14 风险应对 实质性程序序号 是否根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否） 与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号） 理 由 （2） 是 通过计算期末存货的可变性净值，并与存货账面价值进行比较，可以识别不再销售的T产品可能存在的少计存货跌价准备的问题。 * CH14 风险应对 (3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。 * CH14 风险应对 实质性程序序号 是否根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否） 与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号） 理 由 （3） 否 * CH14 风险应对 (4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。 * CH14 风险应对 实质性程序序号 是否根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否） 与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号） 理 由 （4） 否 （3） 通过检查股权投资的核算方法是否正确，可以识别股权投资分类不恰当以及提前采用权益法的问题。 * CH14 风险应对 (5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。 * CH14 风险应对 实质性程序序号 是否根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否） 与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号） 理 由 （5） 否 * Thanks！ * CH14 风险应对 【答案】BCD * CH14 风险应对 实质性程序（必须的） 指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序 实质性程序包括： 对各类交易、账户余额、列报的细节测试 实质性分析程序 * CH14 风险应对 针对特别风险实施的实质性程序 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。 * CH14 风险应对 实质性程序的性质 细节测试 实质性分析程序 细节测试和实质性分析程序的适用性 细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试； 对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。（一般是针对汇总数据） * CH14 风险应对 细节测试的方向 存在或发生认定：报表-原始凭证(逆查) 完整性认定：原始凭证-报