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国家税收收入的影响因素及其实证分析 一．问题背景 税收收入是国家筹集财政资金的最重要方式。税收以国家公共权力作为后盾，在筹集财政资金方面具有其他方式所没有的优越性，因此，税收逐渐成为政府筹集财政资金的主要手段。目前，世界上绝大多数国家的税收占财政收入的比重都在90%以上。影响税收收入的因素有很多，本文从宏观角度出发，分析影响税收收入的几个主要因素，及其影响程度，从而分析如何保持税收健康稳定增长。 二．理论原理 影响税收收入的主要因素有一国的经济发展水平，政府职能，政治体制，宏观经济政策等。 1.影响税收负担高低的决定性因素是一国经济发展水平或生产力水平，这也符合经济基础决定上层建筑。如果一国经济水平越高，经济发展能力越强，那么税收的经济基础也就越来越宽广，纳税人对税收负担的承受能力也就越强。一般来说，税收收入和国内生产总值是同步增加的，而且从有些国家的征税实践看，一边是经济不断增长，另一边是税收以比经济增长更快的速度在增长。 2.其次，按瓦格纳原则，随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也随之提高。随着人均收入的增加，人们对公共产品的需求增长，因而政府要提供更多的公共服务，处理更多的公共事务。居民为了消费更多的公共品必须缴纳更多的税收，从而引起税收负担的增加。所以，政府的职能范围的大小是影响税收的一个重要因素。 3.政治体制也是影响税收多少的因素之一，在中央集权制度下，税收会征收的更多些，由于我国是非市场经济制度，因此税收普遍比市场经济国家征收的要多。由于本文不需要对比国外税收，因此不采用虚拟变量进行研究，此项因素不计入本文考虑范围。 4.宏观经济政策是国家实施政策的一项重要手段，在政府看不见的手的调控下，通过一系列财政政策，调节税收收入，财政支出等来实现国家经济的稳定持续发展。同样，宏观经济环境也影响着税收，物价指数是一个重要指标，当物价指数高时，相应的各种经济指标都会增大。 综合以上各种因素，本文只选取其中三个具有代表性的经济量进行分析，分别是国内生产总值、财政支出总量、商品零售价格指数。 三．建立模型 选取多元回归模型，模型中被解释变量为税收收入，影响税收的因素有很多，选取了3个主要影响因素：国内生产总值（x2）、财政支出总量（x3）、零售商品物价指数（x4）。本文模型样本选取了从1989年到2010年的数据。 1989~2010年我国税收及其主要影响因素数据表 年份 税收收入 （亿元） （Y） 财政支出 （亿元） 商品零售价格指数（%） (X4) 1989 2717.4 16992 2823.78 117.8 1990 2821.9 18668 3083.59 102.1 1991 2990.2 21782 3386.62 102.9 1992 3296.9 26924 3742.2 105.4 1993 4255.3 35334 4642.3 113.2 1994 5126.9 48198 5792.62 121.7 1995 6038.0 60794 6823.72 114.8 1996 6909.8 71177 7937.55 106.1 1997 8234.0 78973 9233.56 100.8 1998 9262.8 84402 10798.18 97.4 1999 10682.6 89677 13187.7 97.0 2000 12581.5 99215 15886.5 98.5 2001 15301.4 109655 18902.6 99.2 2002 17636.5 120333 22053.2 98.7 2003 20017.3 135823 24650 99.9 2004 24165.7 159878 28486.9 102.8 2005 28778.5 184937 33930.3 100.8 2006 34804.4 216314 40422.7 101.0 2007 45622.0 265810 49781.4 103.8 2008 54223.8 314045 62592.7 105.9 2009 59521.6 340903 76299.9 98.8 2010 73202.0 397983 89575 103.1 数据来源于《中国经济社会发展统计库》 根据以上数据，估计的模型是： Y = ?1+?2*X2 + ?3*X3+ ?4*X4+μi 其中Y—税收收入 X2—国内生产总值 X3—财政支出 X4—商品零售价格指数 μi—随机扰动项 运用Eviews软件以上对数据进行处理分析，结果如下： Dependent Variable: Y Method: Least Squares Date: 05/15/11 Time: 23:3