数据分析对外部审计的影响.PDFVIP

行业发展研究资料（No.2016－8） 数据分析对外部审计的影响 ───────────────────────────── 审计实务中运用数据分析技术是当前的一个热点。英格兰 及威尔士特许会计师协会（ICAEW）发布的 《数据分析对外部审 计的影响》研究报告，对如何利用数据分析技术改进审计质量、 遇到的技术挑战及前景进行了讨论，用以促进注册会计师、监 管者、准则制定者等利益相关方深入思考数据分析带来的机遇 和挑战。现将该报告主要内容予以摘编，供参考。 ───────────────────────────── 中国注册会计师协会编 二○一六年十二月三十 日 数据分析对外部审计的影响 一、引言引 言 审计师的数据分析事关审计质量的提升，尽管实务操作中 关于数据分析对实务的影响存在不同观点。审计质量是审计 师、监管者和准则制定者共同追求的目标，高质量、重点明 确、有效的审计与被审计企业管理数据及运营方式相契合。在 大型审计项目中，数据分析为审计师如何管理IT系统的某些重 要方面提供了实用方法。上市公司审计激烈的投标竞争使得数 据分析更被关注，目前审计委员会通常会询问潜在的继任审计 师如何在审计中运用数据分析。 每个对审计感兴趣的人都有机会（或许是难得的机会）来 重新思考我们对审计的诉求，以及如何利用数据分析作出改 变。本文探讨的是可能性，其目的不仅在于提出根本性问题， 探讨数据分析能为行业、监管者、准则制定者、投资者和学术 界带来何种可以重新思考和彻底改造审计的机遇，从而实现社 会整体利益，还在于提升各方对数据分析这一议题的认知与关 注度，把外部审计中使用数据分析的必威体育精装版进展，向企业、审计 师、投资者以及其他相关各方进行反馈。 数据分析对每个人都提出了挑战，需要具备远见卓识才能 对各种可能性做出认真考虑。我们认为现有审计模式并没有被 打破——还远未打破。但它曾经确实受到许多技术限制的制 1 约，尽管这些限制现在已经消失。因此，我们有机会重新思 考，我们想要什么样的审计。本文第五部分探讨了6个我们认为 需要强调的关键议题。这将有助于确保保持审计相关性及价 值，也确保审计行业持续繁荣发展。如果我们不去解决这些问 题，其他人也会去做。 并不是一定要开展这样的辩论。如果我们什么也不做，变 革也会逐渐发生，而我们可能只能勉强应付。新技术总在向我 们提出挑战：是沿用一贯的做法，还是用新技术带来的新工具 重新设计工作方法？挑战也是机遇。如果将关于风险、控制和 不同类型测试等现有概念搁置一旁，我们可以思考：如果数据 分析30年前就已存在，那么审计准则现在会是什么状况？在执 行外部审计时，我们又如何使数据分析为企业带来更高的价 值。无论如何，离开了创新，审计行业响应市场需求的能力会 大打折扣，外部审计将面临被边缘化的风险。这是一场关于企 业和投资者如何看待审计价值，以及如何在数据分析带来的机 遇中实现审计价值的讨论。 二、回顾与展望 对审计师来说，数据分析是一门新的学科，要求在硬件、软 件、技能和质量控制等方面进行大量投入。在大中型会计师事务所 对大型企业审计市场需求作出的响应中，数据分析居于重要地位， 不仅是应用于审计中，也可广泛应用于其他鉴证业务中。 数据分析使得审计师能够掌控完整的数据——总体中100%的交 易数据，也使得非专业人士可以轻松、快速地实现审计结果可视 2 化。这些都是数据分析的典型特征。  “当数据分析运行良好时，新的解决方案能够从单一平台提 取全世界的数据。我们还未达到这种程度，但是在某一时 刻，它们将为我们的团队提供用于分析的完整数据库，这些 数据都是提前整理成直接适用于我们审计程序的格式。”  “我们曾经在审计的个别环节使用计算机辅助审计技术 （CAATs）作为小规模解决方案，并能够基于存货数量做简 单的样本筛选，但绝不是我们今天所应用的数据分析解决方 案。” 数据分析有助审计师改进风险评估流程、实