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商业银行代理国库集中收付业务改革分析 　　摘 要：我国建立国库单一账户式的集中收付业务管理是我国国库财政管理的进步的标志，表明着我国国库财政管理走向制度化，对我国的财政改革具有重要的现实意义。在国库集中收付业务改革初期，因为多种客观条件的影响，选择了商业银行代理国库集中收付业务模式。随着经济的发展与客观情况的变化，使得国库资金支付环节增加，风险隐患也在增加。而商业银行代理缴纳的模式也在一定程度上商业银行本身带来风险。《预算法》中对中国人民银行管理国库的相关权责进行了规定。笔者根据我国国库集中收付业务情况进行分析，提出提出规范和监管商业银行代理国库集中收付业务的建议。 　　关键词：商业银行；集中收付；国库 　　自从国务院确立了以国库单一账户为基础，通过国库集中收付的形式进行财政管理的改革目标，我国的国库财政制度就不断的改进和完善。在国库财政收付改革初期，我国还没有建立现代化的支付系统，国库的信息化建立存在较多的漏洞和不完善，财税库银的联网也只是局部地区实现。随着经济发展以及相关科学技术的进步，在国库收付业务的制度建设、运行、监督等方面的问题逐渐暴露，并且许多因为财政体系不完善而出现的大额的财政腐败事件也给国库资金安全与管理敲响了警钟。因此，从制度上规范和监管商业银行代理国库集中收付业务尤为必要。 　　一、国库集中收付业务的基本情况 　　（一）账户设置 　　由财政部门开设的账户体系作为主要账户，在商业银行开设的账户作为辅助性的账户。取消各单位在银行开设的资金账户，将政府财政性资金收支进行核算和管理。 　　（二）业务流程 　　国库集中收付业务包括财政资金收支。财政资金主要采用的收缴方式有两种，分别是集中汇缴和直接缴库。一般情况下，税收采用的是直接缴库的方式，其他类型的业务采用集中汇缴的方式。 　　1财政资金手脚流程。①对于税收，目前我国基本上是通?^TIPS系统，采用电子缴税的方式进行。其流程是纳税人进行纳税申报，当通过税收机关的审核后，就会生成电子税票，国库对电子税票进行验证，在确认无误后，会将电子税票发送至纳税人所报税的银行，银行会直接从纳税人的账户中划款缴纳，纳入到国库单一账户。②非税收入执行部门通过对特殊的缴款人开具税收交款单，缴款人将款项缴纳到财政部门的代理银行，然后通过财政部门汇入到人民银行账户。 　　2国库集中支付流程。①财政部门根据预算的缴纳额度，将相关单据发送给预算单位，同时抄送国库部门和代理银行，代理银行根据支付令垫资将资金划入到供应商，然后进行清算。②财政部门根据预算向代理银行发出支付令，代理银行会根据支付令进行拨款，然后将垫付资金与银行国库一起进行清算。 　　（三）业务开展 　　根据2015年末的资料显示，我国所有的县级以上单位及一些有条件的乡镇基本上实现了国库集中收付制度，缴纳资金的范围包含了一般预算资金、国有经营预算资金、政府性基金等，还包括国家各种专项资金等。 　　二、商业银行代理国库集中收付业务存在的问分析 　　（一）目前我国的国库集中收付制度是按照新型的国库单一账户模式进行业务展开。根据我国国库财政管理的相关条例规定，现行的财政资金的收缴方式是将所有政府收入通过商业银行直接缴入国库，所有政府财政支出都由国库单一账户统一调拨。这种方式是政府财政资金管理的简单方式。这种方式与新《预算法》里面的规定存在一定的分析。因为部分财政专户的管理与核算，有可能会使得资金分配及使用存在不透明、不公正的情况。 　　（二）当前的国库集的“先支付、后清算”的模式与相关条例和规定向冲突。从国库收付业务的流程来看，商业银行需要先垫付资金支付给收款账户，然后与人民银行国库进行清算。这种模式与《支付结算办法》中的基本规定相冲突。如果出现网络、人为的原因导致清算日的清算出现问题，就会使得代理银行承担垫资风险。 　　（三）现行的集中收付制度不能够解决财政资金出现外循环的情况。在国库单一账户体系下，财政部门分散设置的财政专户较多，使得很多财政资金置于专项资金账户中，并没有集中在国库统一账户，仍然在国库管理体系之外，使得财政资金调度僵硬。根据调查，2015年某市政财政专项资金是同期国库余额的2.29倍，大量的占用公共财政资金，其中财政资金的使用，缺少监管，其运行信息也存在较多的漏洞，使得很多专项资金的运行信息无法准确、及时反馈。并且其运行的透明度较差，无法满足宏观经济的统一财政资金管理需求，使得政府财政资金的安全性下降，如江西潘阳县的2.11案件中的财政官员侵吞巨款外逃案件是因为大量专项资金管理的缺失和监督手段的低下造成了9400万元的财政损失。 　　（四）现行的收付模式使得国库监管职能缺失，造成了财政风险的增大。根据新《预算法》的规定人民银行对于财政存款的监督和职能管理情况进行了新的规定。但是新型的集中