教案制造业的生产经营过程核算.pptVIP

一、销售过程设置的主要账户 1、“主营业务收入”账户 用来核算企业销售产品、提供劳务等日常活动中所产生的主营业务收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。它属收入类账户。 借方：登记本期发生额转入“本年利润”账户数； 贷方：登记已销产品、提供劳务等的收入额。 期末无余额，本账户一般按商品类别设置明细分类账。 2、“主营业务成本”账户 用来核算企业销售产品、提供劳务等日常活动应结转 的成本。 借方：登记本期销售各种商品、提供劳务的成本； 贷方：登记借方本期发生额转入“本年利润”账户数； 期末一般无余额。一般按商品类别设置明细分类账。 3、“销售费用”账户 用来核算企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中所发生的各种费用，包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费和销售机构经费和人员工资等。 借方：登记月内发生的各种销售费用； 贷方：登记借方本期发生额结转入“本年利润”账户数； 一般无期末余额。本账户应费用项目设置明细分类账 4、“营业税金及附加”账户 用来核算企业日常经营活动所发生的税金及附加费，包括：除增值税以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 借方：登记按规定税率计算确认的与经营活动有关的各种税费。 贷方：登记将借方本期发生额转入“本年利润”账户数 一般无期末余额。 5、“应收账款”账户 用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 借方：登记应向购货单位或接受劳务单位应收取的账款 贷方：登记收回的应收款； 余额：在借方，表示企业尚未收回的应收款项。 本账户可按债务人设置明细分类账户。如果是按合同预 先收取货款后卖商品，可在“预收账款”账户中核算。 6、“预收账款”账户 用来核算企业按照合同规定预收的款项。 借方：登记实现的销售收入； 贷方：登记企业向购货单位预收的款项。 期末余额：在贷方，表示企业预收的款项。 本账户按购货单位设置明细分类账。如果企业预收款项 业务不多，可以不开设此账户，而并入应收账款账户。 7、“其他业务收入“账户 用来核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、代购代销、固定资产、无形资产、包装物等实现的出租和提供劳务收入。 借方：登记本期发生额转入“本年利润”账户数。 贷方：登记本期各项其他业务收入的发生数； 期末一般无余额。 8、“其他业务成本”账户 用来核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动 所发生的成本，包括销售材料、提供劳务、出租固定资 产的折旧额，出租无形资产的摊销额，出租包装物的成 本或摊销额等发生的成本费用。 借方：登记本期各项其他业务成本发生数； 贷方：登记借方本期发生额转入“本年利润”账户数； 期末无余额： 9、“管理费用“账户 用来核算企业企业为组织和管理经营活动而发生的管理费用，包括：企业筹建期发生的开办费，董事会和行政管理部门发生的公司经费，公司行政管理部门发生的管理人员工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销办公费、差旅费等 借方：登记本期发生的各项管理费用； 贷方：登记借方本期发生额转入“本年利润”账户数； 期末一般无余额。 10、“财务费用”账户 用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资 费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、发 生的现金折扣或收到的现金折扣等。 借方：登记本期发生的各项财务费用； 贷方：登记借方本期发生额转入“本年利润”账户数； 期末无余额： 11、“营业外收入“账户 用来核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得，非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 借方：登记本期发生额转入“本年利润”账户数。 贷方：登记本期各项营业外收入的发生数； 期末一般无余额。 12、“营业外支出”账户 用来核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产 处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公 益性捐赠支出、非常损失、盘盈损失等。 借方：登记企业发生的各项营业外支出； 贷方：登记借方本期发生额转入“本年利润”账户数； 期末无余额： 13、“投资收益“账户 用来核算企业确认的投资收益或投资损失。 借方：登记被投资单位亏损中属于本企业的份额； 贷方：登记 被投资单位宣告发放股利或宣告分配利润中 属于企业的份额； 本账户的借贷本期发生额的差额转入“本年利润”账户的借 方或者贷方。期末无余额。