浅论基于低碳经济发展的生态税收体系的构建.doc

　　浅论基于低碳经济发展的生态税收体系的构建 浅论基于低碳经济发展的生态税收体系的构建 导读：税收很难发挥生态税收对环境污染整体的制约效应，很难形成专门用于环境保护的税收收入，因此，建立完善的生态税收体系迫在眉睫。为了更好地保护环境，实现人与自然和谐发展应开征独立的生态税种。　　我国目前制定了比较完整的排污收费法规体系，制定了污水、废气、废渣、噪声、放射性物质5大类113种排污标准，在推动和节约资源利 【摘 要】 我国经济在快速发展的同时出现了一些结构性矛盾，生态环境遭到破坏。因此，国家提出发展低碳经济，把低碳理念渗透到社会各领域。生态税收能有效地保护生态环境，调节资源分配，是低碳经济发展的必定选择。国外环境保护意识形成的比较早，通过开征资源税、能源税、噪音税、碳税等加强对生态环境的保护，而我国目前尚未建立完善的生态税收体系。建立生态税收体系成为我国当前税制改革的重中之重。 　　【关键词】 生态税收； 生态税制； 生态环境； 资源税系 　　生态税收又称为环境税收，是指国家为实现特定的生态环保目标，筹集生态环保资金，并调节纳税人相应行为而开征的有关税收的总称。生态税收是税收体系中的一个税系，包括一切与生态环境有关或对环境资源起保护性作用的税种和税收条款。党的十六届三中全会提出要实现人与自然协调的可持续发展，保持良好的生态环境。而低碳经济是转变经济增长模式、建立节约环保型社会的必定选择。生态税收体系的建立有助于资源的优化配置，是实现低碳经济发展的优先手段。 　　一、生态税收体系建立的必要性 　　（一）构建生态税制是实现低碳经济快速发展的重要经济手段 　　低碳经济，是在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。生态税收体系的建立有助于减少碳排放，推动环保企业的发展，保证低碳产品的生产和流通，对资源的优化配置和保护生态环境起到一定的推动作用。因此，应将生态税收提高到可持续发展的高度去认识，设计制定出合理的生态税种，以推动低碳经济发展的税制代替单纯经济增长的税制，以实现经济的可持续发展。 　　（二）构建生态税制是保护生态环境的必定要求 　　进入21世纪，我国经济规模不断增长，水能、化石能、核能等资源得到充分利用，人民生活水平得到极大提高，但同时付出了严重的基于低碳经济发展的生态税收体系的构建论文资料由..提供,地址.环境污染代价，酸雨、沙尘暴等自然灾害频繁发生。国家对于环境污染理由越来越重视，但目前国家对于环境治理成本过高，如表1所示我国2006—2010年间环境污染治理投资逐年增加，污染治理投资占GDP比重逐年上升。生态税收对污染环境、破坏生态环境的产品和行为征税，以此来限制高污染产业的发展，约束人们破坏环境的行为，最终必能抑制或减少污染量。对环保和低碳产业给予税收优惠，鼓励相关产业的发展，能够实现资源的优化配置，对防治环境污染、保护资源行为予以税收激励，从而起到环境保护的作用。 　　（三）构建生态税制是完善我国现行税收制度的内在要求 　　为了保护生态环境，国家制定了资源税类，而且规定了一些税收优惠，但优惠形式过于单一，仅限于减免税，影响了税收优惠的实施。而开征资源税的目的是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。虽然目前的资源税对环境保护起到了一定的环境保护作用，但是没有形成完整的生态税收条款，征税范围狭窄，税额偏低，生态调节功能没能得到有效的发挥。因此，应建立生态税收体系，进一步完善和优化我国现行税制。 　　二、国外生态税收实践及对中国的启迪 　　（一）开征资源税系 　　资源税系是对自然资源的开采征收的税种，通过自然资源的开采达到环境保护的目的。国外资源税实施范围比较广，主要涉及到矿产资源的开发、森林资源的开发、自然资源的开发、能源的开采和水资源等。征税项目主要涉及煤、石油、天然气、汽油等能源燃料，水、森林、矿产品的开采等。如荷兰从1969年就开始对水资源的开采和使用征收地下水税。经济合作与发展组织（OECD）各成员国对汽油开征了汽油税，瑞典对各种燃料征收一般能源税，这些国家开征这些税费的目的在于通过征税降低对能源的消费，节约自然资源。 　　（二）对污染产品和污染行为征税 　　国外很多国家对工业污染物的排放征收排污税，排污税即对直接排放到环境中的污染物征收的税收，是为实现环境保护目标和筹集环保资金，对破坏环境的行为进行调节而征收的税。排污税一般以污染物的排放量作为计税基础。排污税主要包括：（1）对废气征税。较为常见的有二氧化硫税和碳税，即对二氧化碳和二氧化硫的排放所征收的税。以碳税为例，碳税开征的目的是指通过减少二氧化碳的排放量来减缓全球变暖。在北欧一些国家，如芬兰、荷兰