2016年税二讲义个人所得税.doc

第二章　个人所得税 　　■个人所得税概述　　·个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。　　·世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。　　·我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、税率和计税方法。 　　·超额累进税率与比例税率并用　　分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用超额累进税率。　　比例税率计算简便,便于实行源泉扣缴；　　超额累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。 　　·采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法　　对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。　　对于没有扣缴义务人的，个人在两处以上取得工资、薪金所得的，以及个人所得超过国务院规定数额（即年所得12万元以上）的，由纳税人自行申报纳税。此外,对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税。　　我国个人所得税是以个人作为纳税单位，不实行家庭（夫妻联合）申报纳税。 　　　　■知识点：征税对象（11项）　　（一）工资、薪金所得　　·工资薪金所得是个人因任职或者受雇而取得　　·为非独立个人劳动所得，个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、行政、事业单位　　·年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外 　　·不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征税：　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助→指按照财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。　　单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内 　　·退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金”所得项目征税　　·公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税　　·出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税 　　·对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税→非雇员，则按“劳务报酬所得”征税 　　（二）个体工商户的生产、经营所得　　·个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税；　　其经营项目不属于原农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征收个人所得税。　　对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。　　兼营上述“四业”并且“四业”的所得单独核算的，比照上述原则办理。　　对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税，对于“四业”的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 　　·从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；以及出租车属个人所有，挂靠，并向挂靠单位交纳管理费的，或者单位将出租车所有权转移给驾驶员的，比照本税目征税　　·个人从事彩票代销业务而取得所得　　·合伙企业以每一个合伙人为纳税人。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”原则。 　　·个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税　　·个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税→如“股息”所得 　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得　　·承包承租后，工商登记改为个体工商户，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。　　·承包承租后，不改变企业的性质，则先缴企业所得税，然后再征个人所得税：　　√对经营成果拥有所有权→承包经营、承租经营所得　　√对经营成果不拥有所有权→工资薪金所得 　　（四）劳务报酬所得　　·个人独立从事各种非雇用的各种劳务取得的所得→演员从工作单位取得的是工资，假如自己走穴，那就是劳务。　　·具体包括：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览