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营业税改征增值税的基本政策  财税[2011]111号：关于在上海市开展交通运输业和部分现代 服务业营业税改征增值税试点的通知  财税[2011]131号：关于应税服务适用增值税零税率和免税政 策的通知  财税[2011]132号： 《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行 办法》  财税[2011]133号：关于交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点若干税收政策的通知  财税[2012]53号：关于交通运输业和部分现代服务业营业税改 征增值税试点若干税收政策的补充通知 营业税改征增值税的基本政策  财税[2013]37号：财政部 国家税务总局关于在全国开展交通 运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通 知  财税[2013]106号：财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮 政业纳入营业税改征增值税试点的通知  财税[2013]121号：关于铁路运输业和邮政业营业税改征增值 税试点若干税收政策的补充通知 财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知 一、增值税的计税方法 （一）一般计税方法 （二）简易计税方法 （一）一般计税方法  一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵 扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 1.纳税义务发生时间 第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间 为：  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的， 为开具发票的当天。  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产 、不动产过程中或者完成后收到款项。  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确 定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未 确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的 当天或者不动产权属变更的当天 1.纳税义务发生时间  （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品 所有权转移的当天。  （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税 纳税义务发生的当天 1.纳税义务发生时间 四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生 的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息 日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税 ，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、 股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的 银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公 司、财务公司。 1.进项税额抵扣凭据  抵扣进项税额的时间  抵扣进项税额的凭证  第二十五条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合 法律、行 政法规或者国家税务总局有关规定的， 其进项税额不得从销项 税额中抵扣。  增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进 口增值税 专用缴款书、农产品收购发票、农产品 销售发票和税收缴款凭证。  纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具 备书面合 同、付款证明和境外单位的对账单或者 发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额 中抵扣 2.不可以抵扣的进项税额抵扣 第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额 中抵扣：  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修 理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及 的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述 项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无 形资产）、不动产。 2.不可以抵扣的进项税额抵扣  （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工 修理修配劳务和交通运输服务。  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购 进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务 和交通运输服务。  （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗 用的购进货物、设计服务和建筑服务。 2.不可以抵扣的进项税额