南沙开发区国家税务局2016年企业所得税汇算-广东国家税务局.PPTVIP

广州市国家税务局纳税人学校南沙分校2016年度企业所得税汇算清缴培训 2017.3.17 汇算清缴范围和期限： 在本市申报缴纳企业所得税的居民企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”），凡从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在年度中间终止经营活动的，不论是否在减免税期间、盈利或亏损，均应按规定自纳税年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。 根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局2012年第57号）规定，汇总纳税企业按照规定计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。 因此，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨市的总机构在穗分支机构应参加汇算清缴。 汇算清缴需提交资料： （一）实行查账征收企业所得税的纳税人 1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）（以下简称“年度纳税申报表”）》及附表各3份； 2.涉及关联业务的，同时应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表各3份； 3.备案事项相关资料： （1）存在税前资产损失扣除情况的纳税人应报送资产损失申报材料和纳税资料； （2）存在政策性搬迁情况的纳税人应当自搬迁开始年度至次年5月31日前，向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料； （3）房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告； （4）企业税前扣除手续费和佣金支出，提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料； （5）保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除 ，附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表 ； （6）企业申报抵免境外所得税收时，视不同类型提供相应资料； 汇算清缴需提交资料： 4.实行汇总纳税办法的居民企业应报送： （1）总机构应同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 （2）分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2014年版）》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 5.跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。 6.在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立的，实行汇总纳税办法的居民企业，总分机构应报送省税务机关规定的相关资料。 7.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方出具的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程 、调整金额等内容的报告。 汇算清缴需提交资料： 8.适用《企业所得税法》第45 条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》第84 条规定的居民企业，应填报《受控外国企业信息报告表》；纳入《企业所得税法》第24 条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45 条规定的受控外国企业，应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。 《企业所得税法》第45 条情形: 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入 《特别纳税调整实施办法（试行）》第84 条: 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：　　（一）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；　　（二）主要取得积极经营活动所得； 　　（三）年度利润总额低于500万元人民币。 汇算清缴需提交资料： 9.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的，应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。 汇算清缴需提交资料： （二）实行核定征收企业所得税的纳税人 1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》及附表。