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 启迪孵化器QQ群：208530605  政策推送，信息交流  创新创业服务平台  欢迎您的加入！ 营改增与合理避税 刘进波 北京鸿嘉会计师事务所 主要内容  营业税改增值税介绍以及对合理避税的影响  合理避税与“偷税”的区别  目前常规避税手段弊端  利用税收优惠合理避税  利用离岸公司合理避税  前期讲座热点问题（现代服务业如何应对营改 增，个人所得税避税）  现场交流 北京鸿嘉会计师事务所 营业税改增值税介绍  试点行业和税率 行业 税率 有形动 17% 融资租赁和经营租赁 产租赁 有形、动产 交通运 11% 陆路、水路、航空、管 输业 道 现代服 6% 研发和技术服务、信息 务业 技术服务、文化创意、 物流辅助、鉴证咨询 北京鸿嘉会计师事务所 一般纳税人 一般纳税人标准 年收入超过500万、应当申请 除另有规定外，认定为一般纳税人后不得转为小 规模 提前测算做好筹划，关键是能够取得多少增值税 专用发票进项抵扣 北京鸿嘉会计师事务所 小规模纳税人  核算健全的小规模纳税人可以申请一般纳税人  小规模纳税人征收率3% 之前税率为5%营业税的小规模纳税人 之前103*5%=5.15 现在103/(1+3%)*3%=3 降幅42% 之前税率为3%营业税的小规模纳税人 之前103*3%=3.09 现在103/(1+3%)*3%=3 降幅3% 北京鸿嘉会计师事务所 营业税改增值税对合理避税的影响  国际运输、向境外单位提供的研发服务和设计 服务零税率，一般纳税人可以申请退税，小规 模纳税人可以免税。  向境外单位提供的其他现代服务免税  试点企业实际税负确实有所增加的，可向财税 部门申请财政专项资金扶持。 北京鸿嘉会计师事务所 李克强10月18 日主持召开扩大营业税改 征增值税试点工作座谈会  通过打通二三产业增值税抵扣链条，能够促进工 业领域专业化分工，做大做强研发和营销，使企 业结构从“橄榄型”真正转变为“哑铃型”，产 业层次从低端走向中高端；而且会促进一些研发 、设计、营销等内部服务环节从主业剥离出来， 成为效率更高的创新主体，实现主业更聚焦、辅 业更专业。（微笑曲线）  可以为服务业发展创造更好的环境，特别是对分 工细、链条长的现代服务业，减税效果会更明显 。 北京鸿嘉会计师事务所 营业税改增值税对合理避税的影响  消除了重复纳税  有利于专业化分工  有利于转移定价、合理避税 北京鸿嘉会计师事务所 营业税改增值税对合理避税的影响 假设A企业有106元收入，想把利润全部转移到所得税率更低 的B企业 营改增后：收入=106/1.06=100 （不含税收入） 差异=100-95.66=4.34 A改前 B该前 C改前 A改后 B改后 C改后 收入