103年记帐士《租税申报实务》题解.PDFVIP

103 年記帳士《租稅申報實務》題解 于芳老師解題 一、中南股份有限公司為加值型應稅營業人，營業稅每兩個月報繳一次，本年9 至 10 月有關營業稅資料如下：除特別說明，二聯式進銷發票均為含稅金額，其( 餘均為未稅金額 ) (1)本期外銷適用零稅率銷售額40,000,000 元，三聯式應稅內銷20,000,000 元， 二聯式應稅內銷5,250,000 元。 (2)本期內銷三聯式銷貨退回800,000 元，銷貨折讓500,000 元。 (3)另本期因交際支出開立二聯式視同銷售發票 1,050,000 元，本期出售耐用年 限屆滿之生財設備 2,000,000 元開三聯式發票( ) ，出售原自用小汽車予個人開 立二聯式發票840,000 元。 (4)本期進口應稅貨物10,000,000 元，國內應稅進貨50,000,000 元，本期國內進 貨退出 1,000,000 元，折讓500,000 元。 本期支付下列有進項之費用： (1)取得三聯式發票：運費 1,000,000 元、什項購置800,000 元、送禮之禮品費 200,000 元及購置辦公用生財設備 2,000,000 元。 (2)取得二聯式發票：文具用品 157,500 元，員工出差旅館住宿費47,250 元、交 際高爾夫費 300,000 元、視同銷貨之交際費1,050,000 元及購置自用小汽車 1,500,000 元。 (3)收銀機及其他憑證營業稅外加( ) ：汽車油單500,000 元、水電費400,000 元、 國內電話費 300,000 元。 期初留抵稅額500,000 元。 試求： (一計算本期申報營業稅應繳或應退、留抵稅額。) (二)製作本期申報營業稅會計分錄。 【總復習第一回第 78 、79 、107題 】 《解》 租稅申報實務 -1 103 年記帳士題解 5,250 ,000 1,050 ,000 (一)銷項稅額 ：(20,000,000+ -800,000-500,000+ 15% 1 5% 840,000 +2,000,000+ )×5%=1,375,000 1 5% 進項稅額 ：[(10,000,000+50,000,000-1,000,000-500,000+1,000,000+800,000 +2,000,000)+(157,500+47,250+1,050,000)÷(1+5%)+(500,000 +400,000+300,000)]×5%=3,234,750 溢付稅額：1,375,000-3,234,750-500,000=2,359,750 退稅上限 ：40,000,000×5%+2,000,000×5%=2,100,000 應退稅額 ：2,100,000 留抵稅額 ：259,750 (二營業稅會計分錄) 銷項稅額 1,375,000 應收退稅款 2,100,000 留抵稅額 259,750 進項稅額 3,234,750 留抵稅額 500,000 ※營業人為酬勞員工、交際應酬或捐贈