104年专技普考记帐士考试试题.PDFVIP

GO FIGHT WIN    104 年專技普考記帳士 考試試題 等 別：普通考試 類 科：記帳士 科 目：租稅申報實務 一、郭家豪設籍新竹市，今年50歲，已婚，其配偶黃蓉46 歲，並育有2 名子女，分別 為郭子強23 歲及郭芙20 歲，並扶養90歲領有身心障礙手冊的爺爺郭正，104年度 郭家的相關所得、收入及費用資料如下： 郭家豪任職臺灣A 公司有薪資所得2,500,000 元（不含員工分紅配股），黃蓉任職位於新 加坡之新加坡B 公司有薪資所得折合新臺幣為3,500,000 元。 郭家豪取得任職之臺灣A 公司（為上市公司）新發行記名股票（員工分紅配股）10,000 股，每股票面金額10 元，公司於104 年3 月27 日將股票交付郭家豪，交付股票日該股票 之時價為35 元。 郭家豪於104 年3 月1 日出租房屋乙幢，租期為104 年3 月1 日至105 年2 月29 日，預 收一年租金2,400,000 元，並收取押金600,000 元，一年期存款利率 為2% 。 郭家豪於104 年7 月20 日出售位於新竹市的土地一筆，售價30,000,000 元，土地增值稅 1,200,000 元，該土地係郭家豪於102 年8 月2 日以20,000,000 元購得。 104 年度郭家豪有稿費收入210,000 元；黃蓉有稿費收入150,000 元。著作人費用標準為 30% 。 郭子強就讀研究所一年級，有薪資所得80,000 元，全年學費50,000 元；郭芙就讀大學一 年級，全年學費60,000 元。 郭家豪有臺灣銀行利 息收入280,800 元。 郭家豪因購置自用住宅，向金融機構借款所支付之利 息為340,000 元。另郭家當年度共支 付醫藥費 10,000 元；郭家豪之健保費40,000 元、勞保費20,000 元、其他人身保險300,000 元，妻子健保費為20,000 元，小孩健保費每人各20,000 元，郭正健保費20,000 元，均有 合法憑證。 郭家豪捐贈價值600,000 元之土地乙筆給政府（郭家豪取得土地成本為600,000 元）。 郭子強於104 年10 月23 日取得甲保險公司之年金保險（非死亡）給付100,000 元；該保 險契約之保險期間始日為98 年10 月20 日，以郭家豪為要保人，以郭子強為受益人。 黃蓉於104 年9 月21 日取得乙保險公司之人壽保險死亡給付35,000,000 元；該保險契約 之保險期間始日為 103 年3 月8 日，黃蓉的父親為要保人，黃蓉為受益人。試問：請以最 有利 於郭家豪夫妻且符合所得稅法與相關法規之規定，計算綜合所得總額、綜合所得淨 額、特別扣除額、基本所得額、基本稅額。（30 分）提示：104 年度綜合所得稅免稅額、 扣除額如下： 免稅額：一般個人每人85,000 元。 標準扣除額：單身90,000 元。 薪資所得特別扣除額：每人每年以128,000 元為限。 身心障礙特別扣除額：每人每年128,000 元。 │││.tw~ 1 ,4 104 │ GO FIGHT WIN     250 (1 35)8 =293 [240 (60 2% 10/12)](1-43%)=1,373,700 (21 -18 ) (1-30%)=21,000 280,800 4,605,500 85,000 (4+1.5)=467,500  34 -27 =7 1  4 2 (2 2)2 =12 24,000 144,000 60 824,000  