流动负及债.pptVIP

应交税费——应交增值税 ①进项税额 ①销项税额 ②已交税金 ②出口退税 ③减免税款 ③进项税额转出 ④出口抵减内销 ④转出多交增值税 产品应纳税额 ⑤转出未交增值税 余：尚未抵扣的 余：尚未缴纳的 增值税 增值税 应交税费——未交增值税 ①转入多交增值税 ①转入未交增值税 ②交纳上月未交 增值税 余：尚未抵扣的 余：尚未缴纳的 增值税 增值税 （三）增值税进项税 1、不得抵扣的进项税 2、可以抵扣的进项税 例见P186 （四）增值税进项税转出 借：在建工程 应付职工薪酬-职工福利 待处理财产损益 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 例见P187 （五）增值税销项税 1、计算 销项税额=不含税销售额×增值税率 2、视同销售行为 将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目、用于投资、分配股利、用于集体福利或个人消费、用于捐赠等行为。 用于非增值税项目的货物一并按成本转账，用于其他项目的货物，应确认收入并结转成本. 例：甲公司为增值税一般纳税人，税率17%，本期以原材料对乙公司投资，双方协议的计税价格为220万元，该批原材料的成本200万元， 甲公司对外投资转出原材料的销项税额 =220×17%=37.4（万元） 借：长期股权投资 2 574 000 贷：其他业务收入　　　　　 2 200 000 应交税费-应交增值税（销项税） 374 000 借：其他业务成本 2 000 000 贷：原材料 2 000 000 乙公司，收到投资时视同购进 借：原材料 2 200 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 374 000 贷：实收资本 2 574 000 3、混合销售行为 一项销售业务中即涉及货物又涉及非应税劳务的行为即是混合销售行为。应计征增值税。 4、兼营销售行为 在不同销售业务中分别涉及货物或非应税劳务的行为。 能区分的分别核算应纳税额，不能区分则一并征收增值税。 （六）增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额 收到出口退税 借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 未退还且不能从内销产品的销项税额中抵扣部分 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 出口抵减内销产品应纳税额 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） （七）当月应交增值税与实交增值税 应交增值税=(销项税-出口抵减内销产品应纳税额) -（进项税-进项税额转出-出口退税） 预缴当月增值税 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 缴纳上月应交增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 例见P190 （八）转出未交增值税与多交增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 （九）小规模纳税人 二、应交消费税 1、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2、计算 从价定率下的应纳消费税额=销售额×税率 从量定额下的应纳消费税额=销售数量×单位税额 复合征税