我国企业所得税筹划问题研究.docVIP

1 引言 1．1 , 是指在国家税收法规、政策允许的范围内, 通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划, 尽可能地减轻税收负担; 以获取税收利益。简单地说, 如果将个人或企业增加收入、利润等称作“开源”, 那么税收筹划就是进行“节流” [1]。对于我国来说,企业所得税筹划从理论到实践目前均处于起步阶段，但随着市场经济的日趋成熟发展，筹划思想将被公众接受，筹划技术将十分急需。 1．2 研究意义 在市场经济条件下，纳税人希望减轻自己的税收负担，这是再正常不过的事。问题是用什么手段达到自己的目的。偷税、骗税、抗税、欠税等手段是违法行为，不但不允许，而且还应受到惩治包括缴纳滞纳金，罚款等，极大的加大了税务成本，情节严重的，被吊销营业执照、刑事责任等灭顶之灾。与相比较，实现利润最大化[2]。但由于企业对所得税筹划关注的较晚、较少，没有形成健全、规范的筹划良策，另外企业对所得税筹划作为一个专业性较强的项目，企业很多筹划人员还没有足够的知识和能力对此进行筹划，以至现在所得税筹划在我国企业的经济业务中仍不规范。而通过对企业对所得税筹划进行有效的指导，可以在一定程度上有效的改变现状，因此提高企业对所得税筹划的技能是当前首要考虑的。 1．3 研究回顾 企业所得税是对中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）和组织的生产经营所得和其他所得征收的一个税种。税收筹划在西方国家已有很长的历史 ,不仅被政府认可 ,而且在会计主体中应用十分普遍。对于我国来说,税收筹划从理论到实践目前均处于起步阶段，税收筹划还是“小荷才露尖尖角”,还仅仅处于探索、研究和推行的初始阶段，还没有受到普遍的重视。但我国已有不少学者对此方面进行了研究，如蔡昌通过对纷繁复杂的经济业务，浩如烟海的税收政策的分析研究，对企业所得税提出了个人的见解及相关的方法，认为纳税是要进行设计和筹划。盖地认为要做到纳税与避税科学化，就要在不违反法律与会计等既定的规章制度的前提下，达到减少纳税支出，提高企业竞争力的良好效果，同时他还指出企业所得税税收筹划是税收筹划的重点，要有一定的理论和实践指导方能完成。在我国，大多数企业中出现了未实施税务筹划，或者采用了违法违规的手段来减少企业的税款支出。因此提出一定的企业所得税避税理论和实务筹划技巧，从而提高企业纳税人的筹划意识和避税技巧成了当务之急。安仲文，蒙丽珍认为税务筹划的“制度安排”必须置于其税收制度环境下，在特定税收制度下，纳税人通过时机的选择、事项的运筹、税务会计要素的确认、计量等有效设计，进行税务筹划，最后给出了相应的建议还有一些专家和学者从实务方面对我国企业所得税筹划问题进行了研究和探讨。如庄粉荣指出税收策划是一门运用性学科，只有在实践中才能体现其价值,谁掌握了税收策划的运用技术，并在实践中推广，谁就可以在市场经济中立足；通过在税务师事务所和会计师事务所的实践中，根据具体的经济业务提出了相应企业所得税筹划方法。 通过以上一些学者在我国企业所得税筹划方面的研究，可以看出目前我国大部分学者对有关企业所得税筹划这一课题的研究多是注重理论知识方面，虽然大部分学者都认为企业所得税筹划在我国有待加强，但是联系我国当前实际情况的较少，对企业所得税筹划实务研究较欠缺，还有待于更深一层地对此进行研究分析，以至更充分地发挥避税在企业发展中的作用。 2 企业所得税筹划的概述 税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为[3]。 企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达到最大化的减少其缴纳的企业所得税的目的。 在企业所得税筹划概述中可以得知，首先，进行企业所得税筹划的前提条件是在税法的允许范围内，也就是说税收筹划活动必须符合法律要求，要与偷税行为严格划分。税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适度控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。 其次，企业进行税收筹划必须坚持经济原则。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益的目的。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。 3 我国企业所得税筹划的策略 企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的生产经营所得和其他所得为征收对象的一种税。纳税筹划是税款征纳双方互相博弈的行为，那么在进行所得税筹划中必须有相应的筹